Nedaňové výdavky v roku 2024

Aké sú nedaňové výdavky? Ako je potrebné k ním pristupovať? Tieto odpovede nájdete nižšie v článku.

Nedaňové výdavky – výdavky pri vyradení zásob tovaru

Pri vyradení zásob sú výdavky považované  za daňové výdavky podľa §21 ods.2 písm.m) zákona o dani z príjmov. Tieto výdavky sú vo výške obstarávacej ceny zásob vyradeného tovaru:

• vyradenie zásob z dôvodu jeho klasifikácie ako nebezpečného podľa zákona o ochrane spotrebiteľa,
• likvidáciu zásob z dôvodu uplynutia doby použiteľnosti alebo trvanlivosti,
• likvidáciu zásob bez stanovenej doby použiteľnosti alebo trvanlivosti.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Praktické príklady
• Nedaňové výdavky – výdavky na reprezentáciu
• Nedaňové výdavky – výdavky na osobnú spotrebu
• Nedaňové výdavky – Manká a škody

Daňové výdavky nie sú vo výške obstarávacej ceny zásob vyradeného tovaru, ak došlo k jeho vyradeniu:

• z dôvodu jeho klasifikácie ako nebezpečného podľa zákona o ochrane spotrebiteľa,
• z dôvodu jeho likvidácie po uplynutí doby použiteľnosti alebo trvanlivosti,
• bez preukázania príjmu z jeho predaja, ak sa jedna o tovar bez stanovenej trvanlivosti alebo použiteľnosti. Sem nepatrí tovar poskytnutý:

1. Potravinovej banke Slovenska alebo
2. daňovníkom ako je registrovaný sociálny podnik,
3. podniku ochrana a podpora zdravia; prevencia, liečba, resocializácia drogovo závislých v oblasti zdravotníctva a sociálnych služieb,
4. podniku s poskytovaním sociálnej pomoci,
5. podnik s podporou vzdelávania,
6. podnik s organizovaním alebo sprostredkovaním dobrovoľníckej činnosti.

Pri likvidácií po uplynutí doby použiteľnosti alebo trvanlivosti musí fyzická osoba, alebo právnická osoba preukázať, že pred uplynutím tejto doby použiteľnosti alebo trvanlivosti vykonala opatrenie na podporu ich predaja, formou znižovania ceny. Toto postupné znižovanie ceny sa nevzťahuje na zásoby odovzdané bezodplatne:

• Potravinovej banke Slovenska alebo
• daňovníkom ako je registrovaný sociálny podnik,
• podniku ochrana a podpora zdravia; prevencia, liečba, resocializácia drogovo závislých v oblasti zdravotníctva a sociálnych služieb,
• podniku s poskytovaním sociálnej pomoci,
• podnik s podporou vzdelávania,
• podnik s organizovaním alebo sprostredkovaním dobrovoľníckej činnosti,

Tiež sa to neviaže na zásoby liekov, ktorých výdaj bol viazaný na lekársky predpis podľa zákona o liekoch a zdravotníckych pomôckach.

Príklad vyradenia zásob tovaru po uplynutí doby použiteľnosti

Fyzická osoba vedie jednoduché účtovníctvo, obstaral zásoby v hodnote 15 000 eur. Po vykonaní inventúry zistil, že zásoby za 1000 eur sú po záruke. Tieto zásoby zlikvidoval. Ako má účtovne postupovať?

Riešenie:

Fyzická osoba mala povinnosť vykonať opatrenie na predaj tovaru po záruke, včas predtým. Keďže to neurobila, nemôžu byť výdavky na obstaranie tovaru daňovým výdavkom. Fyzická osoba v daňovom priznaní musí tieto príjmy pripočítať k základu dane.

Príklad vyradenia zásob nebezpečného tovaru

Fyzická osoba vedie jednoduché účtovníctvo a v roku 2024 obstarala tovar v hodnote 5 000 eur. Tento tovar bol Slovenskou obchodnou inšpekciou označený za nebezpečný tovar, lebo nespĺňa požiadavky bezpečného výrobku. Fyzická osoba ho preto vyradila. Ako má účtovne fyzická osoba postupovať?

Riešenie:

Pretože bol tovar klasifikovaný ako nebezpečný, nie je možné výdavky na jeho obstaranie považovať za daňové výdavky. Fyzická osoba bude musieť upraviť základ dane o hodnotu nebezpečného tovaru.

Príklad likvidácie tovaru

Podnikateľ prevádzkujúci na základe živnosti maloobchod, účtuje v jednoduchom účtovníctve. V roku 2024 obstaral tovar v hodnote 5 000 eur. Tieto zásoby tovaru nemajú ale stanovenú dobu použiteľnosti. Nepodarilo sa mu ich predať po 5 rokoch, preto ich zlikvidoval. Ako má postupovať?

Riešenie:

Podnikateľ nemal predaj tohto tovaru, a pretože nemal z neho príjem, nemôže si uplatniť do daňových výdavkov ani náklady na ich obstaranie.

Nedaňové výdavky – výdavky na reprezentáciu

Daňovými výdavkami nie sú výdavky na reprezentáciu. Výnimku tvoria výdavky na reklamné predmety do hodnoty 17 eur za predmet. Za reklamné predmety sa nepovažujú:

• darčekové reklamné poukážky,
• tabakové výrobky, okrem prípadu, keď ide o daňovníka, ktorého hlavným predmetom činnosti je výroba tabakových výrobkov,
• alkoholické nápoje, okrem alkoholických nápojov vo výške 5% základu dane. Toto sa nevzťahuje na daňovníka, u ktorého výroba alkoholických nápojov je hlavným predmetom činnosti.

Príklad poskytnutia vína ako reklamného predmetu

Fyzická osoba, podnikateľ, nakúpil ako darček pre svojich obchodných partnerov víno, 100 ks fliaš, po 10 eur. Ako má postupovať?

Riešenie:

Ak sa nejedná o podnikateľa, ktorého hlavná činnosť je výroba alkoholických nápojov, tak si môže uplatniť do daňových výdavkov hodnotu 5% zo základu dane. Pri 100 ks vína po 10 eur, sú celkové výdavky 1 000 eur. Základ dane musí byť teda minimálne 20 000 eur.

Príklad poskytnutia reklamného predmetu nad 17 eur

Podnikateľ dal vyrobiť výrobky v hodnote 20 eur, na ktorých je logo firmy a majú slúžiť ako reklamný predmet. Ako má postupovať?

Riešenie:

Pretože je hodnota reklamného predmetu vyššia ako 17 eur, nie je možné ich uplatniť ako daňový výdavok.

Príklad poskytnutia darčekovej poukážky

Podnik poskytol darčekovú poukážku pre združenie, ktoré sa venuje deťom v nemocnici. Ako má postupovať?

Riešenie:

Poskytnutie darčekovej poukážky je výdavok na reprezentáciu, ktorý je nedaňovým výdavkom.

Nedaňové výdavky – výdavky na osobnú spotrebu

Tieto výdavky nie sú daňovými výdavkami, pričom môžeme rozlišovať:

• výdavky na osobnú spotrebu daňovníka, kde patria aj výdavky pre daňovníkových blízkych, príbuzných,
• výdavky na ochranu majetku daňovníka, a majetku jeho blízkych.

Za výdavky na osobnú spotrebu sa považujú:

• nákup civilného oblečenia,
• obuvi,
• dioptrických okuliarov,
• hodiniek,
• výdavky na kadernícke a kozmetické služby,
• plastické operácie,
• stomatologické výkony a podobne.

Rovnako daňovým výdavkom nie je nákup potravín, tieto sú osobným výdavkom daňovníka.

Príklad výdavkov na ošatenie

Daňovník vykonávajúci podnikateľskú činnosť si kúpil oblek, košeľu, ktoré využíva na stretnutie so svojimi obchodnými partnermi. Ako má postupovať?

Riešenie:

Finančná správa uvádza, že pri zahrňovaní výdavkov na pracovné oblečenie do daňových výdavkov sa vychádza z Pokynu MF SR č. 4753/1998-62 uverejnenom vo Finančnom spravodajcovi č. 4/1998, ktorý sa aplikuje aj pri platnosti súčasného zákona o dani z príjmov.

Za pracovné ošatenie možno považovať ošatenie trvale a viditeľne označené znakmi zamestnávateľa, čím sa vylúči jeho zameniteľnosť s bežným občianskym alebo spoločenským oblečením.

Za označenie sa považuje trvale našitie alebo nažehlenie obchodného mena alebo ochrannej známky firmy na všetkých súčastiach uniformy z jeho lícnej strany.

Ak sa jedná o ošatenie neoznačené obchodným menom, ktoré je možné používať aj na súkromné účely, potom výdavky na nákup takéhoto ošatenia sa považujú za výdavky podľa § 21 ods. 1 písm. i) zákona na osobnú potrebu daňovníka, ktoré nie sú daňovými výdavkami.

 Príklad výdavkov na ochranu majetku daňovníka

Fyzická osoba, podnikateľ vlastní rodinný dom, ktorý vložil do podnikania, a používa ho na podnikanie tým, že má v dome zriadenú kanceláriu. Dom odpisuje. Ako je potrebné pristupovať ku kúpe bezpečnostného systému pre tento dom?

Riešenie:

Bezpečnostný systém je súčasťou podnikateľských, daňových výdakov.

Nedaňové výdavky – Manká a škody

Za daňové výdavky sa nepovažujú manká a škody presahujúce prijatú náhradu. Tiež je možné do daňových výdavkov zahrnúť :

• vzniknuté škody v dôsledku živelných pohrôm, ako sú zemetrasenia, povodne, krupobitie, lavíny, blesk,
• tie, ktoré spôsobil neznámi páchateľ, a to v tom zdaňovacom období, kedy to bolo potvrdené od polície.

Za manko a škodu sa tiež nepovažuje:

• stratné v maloobchodnom predaji na základe ekonomicky odôvodnených noriem úbytkov tovaru určeným daňovníkom,
• nezavinené úhyny zviera, ktoré nie sú na účely zákona o dani z príjmov hmotným majetkom,
• uhýn alebo porážka zvieraťa základného stáda.

Škodou na majetku sa rozumie:

• neodstrániteľné poškodenie,
• zničenie,
• odcudzenie alebo
• strata majetku.

Za škodu sa nepovažuje poškodenie majetku, ktoré sa dá odstrániť opravou.

Odporúčané ebooky

K téme