Odložená daň z príjmov za rok 2023

Kto je povinný počítať odloženú daň z príjmov? Ako táto daň vzniká? Aké povinnosti z výpočtu dane vyplývajú? Tieto odpovede nájdete nižšie v článku.

Opatrenie MF SR zo 16. decembra, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovnej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva (ďalej len „postupy účtovania“) ustanovuje, že je potrebné oddeliť:

• daň z príjmov z bežného účtovného obdobia, a
• daň z príjmov, ktorá je odložená do budúcich účtovných období a zdaňovacích období (ďalej len „odložená daň“).

V účtovníctve mikro účtovnej jednotky sa o odloženej dani z príjmov neúčtuje.

Malá a veľká spoločnosť s povinnosťou audit má povinnosť účtovať o odloženej dani z príjmov podľa § 10 postupy účtovania.

Daň z príjmov je súčasťou nákladov účtovnej jednotky.

Odložená daňová pohľadávka sa vzťahuje na:

• a) odpočítateľné dočasné rozdiely,
• b) možnosť umorovať daňovú stratu v budúcnosti, ktorou sa rozumie možnosť odpočítať daňovú stratu od základu dane v budúcnosti,
• c) možnosť previesť nevyužité daňové odpočty a iné daňové nároky do budúcich období.

Odložený daňový záväzok sa vzťahuje na zdaniteľné dočasné rozdiely

Mikro účtovná jednotka

Mikro účtovnou jednotkou je:

• obchodná spoločnosť,
• družstvo,
• fyzická osoba účtujúca v sústave podvojného účtovníctva,
• pozemkové spoločenstvo,

ak tieto podnikateľské účtovné jednotky neprekročili dve z troch nasledovných podmienok:

• suma majetku brutto  je350 000 eur,
• suma čistého obratu je 700 000 eur,
• priemerný počet pracovníkov je 10.

Ak účtovná jednotka, ktorá vznikla spĺňa podmienky mikro účtovnej jednotky, nie je povinná to oznámiť daňovému úradu.

Tieto účtovné jednotky majú zopár výnimiek oproti malým a veľkým účtovným jednotkám:

• nemajú povinnosť oceňovať majetok reálnou hodnotou (§ 25 ods.7 zákona o účtovníctve),
• nemajú povinnosť oceňovať cenné papiere a podiely metódou vlastného imania (§ 14 ods.19 postupov účtovania)
• nemajú povinnosť účtovania o odloženej dani (§ 10 Postupov účtovania(Opatrenie MF SR č.23054/2002-92),
• nemusia časovo rozlišovať nevýznamné a stále sa opakujúce účtovné prípady medzi dvomi účtovnými obdobia (par.56 ods.14),
• nemôžu zostavovať účtovnú závierku podľa IFRS.

Mikro účtovné jednotky zostavujú účtovnú závierku podľa Opatrenia MF SR č. MF/15464/2013-74 v znení opatrenia MF SR č. MF/18008/2014-74.

Malá a veľká účtovná jednotka

Malá účtovná jednotka je tá účtovná jednotka, ktorá spĺňa dve z týchto podmienok:

• suma majetku brutto  je od 350 000 eur do 4 000 000 eur,
• suma čistého obratu  je od 700 000 eur do 8 000 000 eur
• priemerný počet pracovníkov je od 10 do 50.

Veľká účtovná jednotka je tá, ktorej limity presiahli:

• suma majetku brutto  je viac ako 4 000 000 eur,
• suma čistého obratu  je viac ako 8 000 000 eur
• priemerný počet pracovníkov je viac ako 50.

V prémiovej časti obsahu nájdete:

• Ako vyčísliť splatnú a odloženú daň z príjmov za rok 2023
• Sadzba dane použitá pre výpočet odloženej dane z príjmov pre rok 2023
• Účtovanie o dani z príjmov – splatnej a odloženej za rok 2023

Ako vyčísliť splatnú a odloženú daň z príjmov za rok 2023

Zo základu dane sa vypočíta daň z príjmov podľa osobitného predpisu (osobitným predpisom je zákon o dani z príjmov 496/2022 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov, ďalej len „zákon o dani z príjmov“).

Odporúčané ebooky

K téme