Povinnosti zahraničnej osoby pri predaji tovaru na trhovom mieste v roku 2011
Fotobanka Pixmac
28. apríla 2011 Zdroj Daňové riaditeľstvo SR, www.drsr.sk Tlačiť
Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) v ustanoveniach § 78 a § 78a upravuje podanie daňového priznania a platenie preddavkov na DPH pri predaji tovaru na trhovom mieste.
V prípade, ak zdaniteľná osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle nezdržiava (ďalej len „zahraničná osoba“) plánuje predávať tovar na trhovom mieste na území Slovenskej republiky a nie je registrovaná pre DPH na území Slovenskej republiky, je povinná v súlade s § 5 ods. 1 zákona o DPH podať žiadosť o registráciu pre DPH Daňovému úradu Bratislava I, Radlinského 37, 817 89 Bratislava.
Registrácia pre DPH
Tlačivo žiadosti o registráciu zahraničnej osoby pre DPH je možné nájsť tu alebo na internetovej stránke Daňového úradu v časti Daňové tlačivá alebo v časti Daňové informácie / Registrácia.
Žiadosť o registráciu podáva zahraničná osoba pred začatím vykonávania činnosti, ktorá je predmetom dane podľa § 2 zákona o DPH, t.j. pred predajom tovaru na trhovom mieste. Daňový úrad Bratislava I, najneskôr do 7 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre DPH, zaregistruje zahraničnú osobu, vydá jej osvedčenie o registrácii pre DPH a pridelí jej identifikačné číslo pre DPH (IČ DPH). Dňom uvedeným v osvedčení o registrácii sa zahraničná osoba stáva platiteľom DPH.
Platenie preddavkov na DPH
Zahraničná osoba, ktorá je platiteľom DPH, pri predaji tovaru na trhovom mieste je v zmysle § 78a zákona o DPH povinná platiť preddavok na DPH splatnú za príslušné zdaňovacie obdobie pripadajúcu na tovar predávaný na trhovom mieste. Trhové miesto je definované v zákone č. 178/1998 Z. z. o podmienkach predaja výrobkov a poskytovania služieb na trhových miestach. Preddavok na DPH sa platí vo výške 50 % z DPH pripadajúcej na množstvo tovaru určeného na predaj na trhovom mieste v príslušnom zdaňovacom období, najmenej 165,97 eura. Pri výpočte preddavku na DPH sa vychádza z predpokladanej predajnej ceny tovaru.
Preddavok na DPH je potrebné zaplatiť na účet správcu dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava I, najneskôr posledný pracovný deň predchádzajúci dňu, v ktorom platiteľ DPH začne po prvýkrát predávať tovar na trhovom mieste v príslušnom zdaňovacom období.
Číslo účtu: 7000055142 / 8180, variabilný symbol: pridelené IČ DPH, konštantný symbol pri platbe preddavku: 8144.
Podanie daňového priznania k DPH
Platiteľ DPH, zahraničná osoba registrovaná podľa § 5 a § 6 zákona o DPH, nie je povinná podať daňové priznanie v súlade s § 78 ods. 1 zákona o DPH, ak jej nevznikla v zdaňovacom období daňová povinnosť alebo právo na odpočítanie dane, s výnimkou platiteľa DPH, ktorý je povinný platiť preddavok na DPH podľa § 78a zákona o DPH. Preddavok na DPH uvádza platiteľ DPH v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, ku ktorému sa preddavok viaže, to znamená za zdaňovacie obdobie, v ktorom uskutočnil alebo mal uskutočniť predaj tovaru.
Príklad:
Zahraničná osoba so sídlom v Poľsku registrovaná pre DPH v tuzemsku sa vo februári 2011 rozhodla, že sa v dňoch 4.-6.3.2011 zúčastní predajných trhov v Poprade. Preddavok na DPH zaplatila 28.2.2011. Keďže ide o preddavok na DPH splatnú za zdaňovacie obdobie marec 2011, uvedie ho v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie marec 2011, to znamená za zdaňovacie obdobie, v ktorom sa predaj tovaru uskutoční.
V prípade, ak platiteľovi DPH vznikne v daňovom priznaní vlastná daňová povinnosť, je povinný zaplatiť ju v lehote na podanie daňového priznania, t.j. do 25 dní po skončení príslušného zdaňovacieho obdobia na číslo účtu: 7000055142 / 8180, variabilný symbol: pridelené IČ DPH, konštantný symbol: 1144.
Povinnosť používať ERP
V prípade, ak zahraničná osoba, platiteľ DPH predáva tovar na trhovom mieste v súlade s § 78a zákona o DPH, je povinná používať na evidenciu tržieb na území Slovenskej republiky elektronickú registračnú pokladňu (ďalej len „ERP“) v súlade so zákonom č. 289/2008 Z. z. o používaní ERP v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o ERP“) za predpokladu, že sa na ňu vzťahuje táto povinnosť v zmysle § 1 zákona o ERP.
Povinnosť používania ERP v zmysle § 1 ods. 2 zákona o ERP sa vzťahuje aj na podnikateľov s trvalým pobytom alebo so sídlom mimo územia SR, ak predávajú tovar, alebo poskytujú službu na území Slovenskej republiky, ktorá je uvedená v prílohe č. 1 zákona o ERP. Povinnosť evidovať tržbu v ERP sa nevzťahuje na prípady uvedené v § 3 zákona o ERP.
