- Podnikam.sk
- Články
- Dane
- Daň z príjmu
- Kompletný prehľad účtovných a mzdových veličín platných v roku 2018
Kompletný prehľad účtovných a mzdových veličín platných v roku 2018
Prinášame vám zoznam mzdových a účtovných veličín platných v roku 2018, ktoré sa použijú aj v roku 2019 pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov za rok 2018.
V článku sa postupne pozrieme na daň z príjmov, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, manželku (manžela), daňový bonus, daňovo uznateľné výdavky, ale aj sociálne a zdravotné poistenie.
Daň z príjmov – sadzby dane
Veličiny | Hodnota |
Sadzba dane z príjmu, ktorý nepresiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t. j. 35 268,06 eura vrátane | 19 % |
Sadzba dane z príjmu, ktorý presiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima, t.j. 35 268,06 eura | 25 % |
Preddavky na daň z príjmov zo zdaniteľnej mzdy, ktoré počas roka zráža a odvádza zamestnávateľ z miezd svojich zamestnancov | 19 % do zdaniteľnej sumy 2 939 eur 25 % nad zdaniteľnú sumu 2 939 eur |
V prémiovej časti obsahu nájdete:
- Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na daňovníka
- Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
- Čo sa za vlastný príjem manželky nepovažuje?
- Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka
- Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele
- Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky
- Sociálne a ostatné veličiny
- Sociálne a zdravotné poistenie
- Zamestnanec odvody
- Zamestnávateľ odvody
- Tipy, rady, upozornenia
Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na daňovníka
Veličiny | Hodnota |
Nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2018 (19,2 x suma živ. minima, teda 19,2 x 199,48 eura) Uplatní sa u daňovníka, ktorý za rok 2018 dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 19 948 eur (100-násobok životného minima) | 3 830,02 eura 319,17 eura/mesiac |
Nezdaniteľná časť na daňovníka, ak základ dane za rok 2018 je vyšší než 19 948 eur | vypočíta sa: 8 817,01 mínus (základ dane/4) |
Nezdaniteľná časť daňovníka bude nulová od hranice základu dane | 35 268,06 eura |
Daň z príjmov – Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
Veličiny | Hodnota |
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) v roku 2018 (19,2 x suma živ. minima), ak manželka (manžel) nemá vlastný príjem 19,2 x 199,48 eura Uplatní sa u daňovníka, ktorý za rok 2018 dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 35 268,06 eura (176,8-násobok životného minima) | 3 830,02 eura |
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela) bez príjmu, ak základ dane daňovníka za rok 2018 je vyšší než 35 268,06 eura | vypočíta sa: 12 647,03 mínus (základ dane/4) |
Poznámka:
Suma životného minima pre plnoletú fyzickú osobu sa od 1. júla 2017 zvýšila zo 198,09 eura na 199,48 eura. Následkom toho po štyroch rokoch od 1. januára 2018 stúpa aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a jeho manželku.
Ak daňovník v roku 2018 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako je 176,8-násobok platného životného minima (v roku 2018 je to suma 35 268,06 eura) a manželka (manžel) nemá vlastný príjem, môže si nezdaniteľnú časť na manželku (manžela) uplatniť v plnej výške 3 830,02 eura.
Ak manželka (manžel) má vlastný príjem, a ten nepresahuje sumu 3 830,02 eura, tak si daňovník uplatní nezdaniteľnú časť základu dane v čiastke, ktorá zodpovedá rozdielu medzi sumou 3 830,02 eura a vlastným príjmom manželky (manžela).
V prípade, že daňovník v roku 2018 dosiahne základ dane vyšší ako 35 268,06 eura a jeho manželka (manžel) nemá vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) bude suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku životného minima (12 647,03 eura) a jednej štvrtiny základu dane daňovníka. Ak manželka (manžel) v takomto prípade má vlastný príjem, tak sa výška nezdaniteľnej časti základu dane vypočítaná podľa predošlého vzorca zníži o vlastný príjem manželky.
TIP Podnikam.sk:
Materská dávka, ktorú ako dávku sociálneho poistenia vypláca Sociálna poisťovňa, sa považuje za vlastný príjem manželky, ktorý znižuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.
Čo sa za vlastný príjem manželky nepovažuje?
Za vlastný príjem manželky sa nepovažujú štátne sociálne dávky, ktoré vyplácajú úrady práce, sociálnych vecí a rodiny. Medzi ne patrí napríklad rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, či príspevok na pohreb.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa bude môcť uplatniť iba na manželku/manžela, ktorá žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a stará sa o maloleté dieťa tiež žijúce s daňovníkom v domácnosti do troch rokov (do šiestich rokov v prípade dieťaťa so zdravotným postihnutím) dieťaťa, alebo ktorá poberala v zdaňovacom období príspevok na opatrovanie, alebo ktorá bola evidovaná na úrade práce.
Túto položku si bude môcť uplatniť manžel na manželku (resp. opačne) žijúcu s daňovníkom v domácnosti v prípade:
- ak sa stará o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti alebo
- poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo
- je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo
- sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Daň z príjmov – Ostatné nezdaniteľné časti na daňovníka
Veličina | Hodnota |
Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie | od 1.1.2017 nemožno uplatniť |
Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie | najviac 180 eur ročne |
Finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie | od 1.1.2011 nemožno uplatniť |
Poznámka: Nezdaniteľnú časť základu dane bolo možné za roky 2013 až 2016 znížiť o 2 % z ročného základu dane sporiteľa, max. zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy, čo za rok 2016 bolo do sumy 1 029,60 eura. Od 1. januára 2017 sa však príspevková sadzba do druhého piliera zvýšila zo 4 % na 4,25 % a od 1. januára 2018 stúpne na 4,50 % , a preto zanikla daňová úľava na príspevky do druhého piliera.
Daň z príjmov – Daňový bonus a ostatné ukazovatele
Veličina | Hodnota |
Daňový bonus v roku 2018 | 21,56 eura/mesiac 258,72 eura/rok |
Nárok na daňový bonus (ak dosiahnete za rok 2018 príjmy vyššie ako 2 880 eur). Ide o 6-násobok minimálnej mzdy (6×480 eur) platnej v roku 2018. SZČO musí mať zároveň kladný základ dane z príjmov podľa § 6 zákona o dani z príjmov, teda nie daňovú stratu. | 2 880 eur |
Výška ročného príjmu, do ktorej nemusíte podávať daňové priznanie v roku 2019 (za rok 2018). Ide o 50 % z nezdaniteľnej časti základu dane. | 1 915,01 eur/rok |
Výška paušálnych výdavkov, ak si nevediete jednoduché alebo podvojné účtovníctvo a dosahujete príjmy podľa §6 zákona o dani z príjmov | 60 % max. 20 000 eur ročne |
Daň z príjmov- Daňovo uznateľné výdavky
Veličina | Hodnota |
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: 5-12 hodín | 4,5 eur |
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: 12-18 hodín | 6,7 eura |
Výška stravného na tuzemských pracovných cestách pre časové pásmo: nad 18 hodín | 10,30 eura |
Sadzba náhrady za používanie jednostopového motorového vozidla, trojkolky pre podnikanie | 0,050 eura/km |
Sadzba náhrady za používanie osobného cestného motorového vozidla pre podnikanie | 0,183 eura/km |
Sociálne a ostatné veličiny
Veličina | Hodnota |
Minimálna hrubá mesačná mzda na rok 2018 | 480 eur |
Minimálna hrubá hodinová mzda na rok 2018 | 2,759 eura |
Životné minimum jednej plnoletej fyzickej osoby (od 1.7.2017) | 199,48 €/mesiac |
Životné minimum ďalšej spoločne posudzovanej fyzickej osoby (od 1.7.2017) | 139,16 eura/mesiac |
Životné minimum zaopatreného alebo nezaopatreného neplnoletého dieťaťa (od 1.7.2017) | 91,06 eura/mesiac |
Priemerná mesačná nominálna mzda zamestnanca hospodárstva SR v roku 2016 | 912 eur |
Sociálne a zdravotné poistenie
Hranica hrubých príjmov za rok 2017, po presiahnutí ktorej musí byť SZČO od 1. júla 2018 (pri odloženom daňovom priznaní od 1. októbra 2018) povinne poistená, dosahuje 5 472 eur. Ide o 12-násobok platného minimálneho vymeriavacieho základu na rok 2018 (12×456 eur).
Veličina | Hodnota |
Minimálny vymeriavací základ od 1. januára 2018 na zdravotné a sociálne poistenie pre SZČO a dobrovoľne poistenú osobu | 456 eur |
Maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie | 6 384 eur |
TIP Podnikam.sk:
Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie sa od 1. januára 2017 zrušil, zdravotné odvody tak odvtedy nie sú zhora ohraničené. Najvyšší možný vymeriavací základ na sociálne poistenie od 1. januára 2017 predstavuje 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku spred dvoch rokov. Na rok 2018 ide o 7-násobok priemernej mzdy na Slovensku za rok 2016 (7×912).
Zamestnanec odvody
Poistenie | Sadzba | Min.VZ | Max.VZ |
Starobné poistenie | 4 % | 480 eur | 6 384 eur |
Nemocenské poistenie | 1,40 % | 480 eur | 6 384 eur |
Poistenie v nezamestnanosti | 1 % | 480 eur | 6 384 eur |
Invalidné poistenie | 3 % | 480 eur | 6 384 eur |
Zdravotné poistenie | 4 % | 480 eur | neobmedzený |
Zdravotné poistenie (zdravotne postihnutý) | (2 %) | 480 eur | neobmedzený |
Spolu | 13,40 % |
Zamestnávateľ odvody
Poistenie | Sadzba | Min.VZ | Max.VZ |
Starobné poistenie | 14 % | 480 eur | 6 384 eur |
Nemocenské poistenie | 1,40 % | 480 eur | 6 384 eur |
Poistenie v nezamestnanosti | 1 % | 480 eur | 6 384 eur |
Rezervný fond solidarity | 4,75 % | 480 eur | 6 384 eur |
Invalidné poistenie | 3 % | 480 eur | 6 384 eur |
Garančné poistenie | 0,25 % | 480 eur | 6 384 eur |
Úrazové poistenie | 0,80 % | 480 eur | neobmedzený |
Zdravotné poistenie | 10 % | 480 eur | neobmedzený |
Zdravotné poistenie (za zdravotne postihnutého) | (5 %) | 480 eur | neobmedzený |
Spolu | 35,20 % |
POZOR!:
Od 1. januára 2015 zaviedla vláda pre zamestnancov v pracovnom pomere (netýka sa osôb pracujúcich na dohody o pracovnej činnosti alebo na dohody o vykonaní práce) odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) v sume 380 eur mesačne, ktorá znižuje vymeriavací základ na výpočet zdravotných odvodov. V roku 2015 tak boli pri minimálnej mzde v sume 380 eur a uplatnení OPP v rovnakej výške nulové zdravotné odvody pre zamestnanca aj zamestnávateľa.
POZOR! Od 1. januára 2018 sa OOP bude dať uplatniť len na vymeriavací základ zamestnanca, nie na vymeriavací základ zamestnávateľa! Inak povedané, táto položka po novom zníži zdravotné odvody už len samotnému zamestnancovi, nie jeho zamestnávateľovi.
Okrem toho sa od 1. januára 2018 zvyšuje minimálna mzda na Slovensku na 480 eur. Teoretická maximálna suma OOP však zostáva naďalej vo výške 380 eur. Suma odpočítateľnej položky sa pritom sa znižuje v dvojnásobnej výške k miere zvýšenia príjmu zo zamestnania nad úroveň 380 eur (inak povedané, s rastom príjmu o 1 euro na sumu 380 eur klesá OOP o 2 eurá). Keďže minimálna mzda každoročne stúpa, avšak hodnota OOP zostáva na úrovni roka 2015, už od 1. januára 2016 nebolo možné si uplatniť túto položku v celej sume 380 eur (od 1. januára 2016 sa totiž minimálna mzda zvýšila na 405 eur).
Pri 480-eurovej minimálnej mzde odpočítateľná položka pre zamestnanca slúžiaca na zníženie zdravotných odvodov v roku 2018 dosiahne 180 eur (380 – 2x (480-380) ).
V roku 2018 preto budú zamestnanci platiť pri 480-eurovej minimálnej mzde zdravotné poistenie zo sumy 300 eur (480- 180), z čoho preddavok na zdravotné poistenie predstavuje 12 eur (4 % z 300 eur).
Horšie na tom budú zamestnávatelia, ktorí od 1. januára 2018 musia platiť preddavky na zdravotné poistenie zamestnanca z celej minimálnej mzdy zamestnanca, keďže prišli o možnosť uplatniť si OOP. Zdravotný odvod zamestnávateľa pri minimálnej mzde zamestnanca vo výške 480 eur tak dosiahne 48 eur (10 % zo 480 eur). Ak by mal zamestnávateľ naďalej nárok na uplatnenie OOP, tak by pri minimálnej mzde zaplatil zdravotné odvody za zamestnanca len zo sumy 300 eur, čím by jeho preddavok na zdravotné poistenie predstavoval len 30 eur (bol by tak o 18 eur nižší).
Nárok na odpočítateľnú položku aj v roku 2018 zaniká pri príjme zamestnanca v sume 570 eur mesačne.