Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
To, aké odvody sa vzťahujú na konateľa spoločnosti s ručením obmedzeným, závisí od toho, akým spôsobom je konateľ odmeňovaný. Iné odvodové povinnosti totiž štát stanovuje pri pravidelnej odmene, iné pri nepravidelnej odmene a úplne iná situácia je pri konateľovi bez nároku na odmenu. Odvody sro 2016 záležia od toho, či ide o odvody konateľa, alebo je odmena konateľa v takej forme, že odvody sa berú ako odvody súkromnej osoby.
1. Spoločník – konateľ bez nároku na odmenu
Pri jednoosobových spoločnostiach s ručením obmedzeným je bežné, ak spoločník-konateľ vystupuje ako osoba bez nároku na odmenu.
Odvody do Sociálnej poisťovne neplatí, keďže za vykonávanie svojej funkcie neberie žiadne peniaze.
Odvody do svojej zdravotnej poisťovne platí ako samoplatca. Minimálny dobrovoľný zdravotný odvod na rok 2016 je pritom 60,06 eura mesačne. Plateniu dobrovoľného zdravotného poistenia by sa konateľ vyhol len vtedy, ak by bol súčasne aj zamestnancom v danej alebo inej firme, ak by zdravotné odvody platil ako SZČO alebo by bol zdravotne poistený štátom – napríklad ako osoba na rodičovskej dovolenke.
Jeho príjmom je len podiel na zisku firmy, ktorý sa však nepovažuje za príjem zo závislej činnosti.
Tento príjem nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb, teda nezdaňuje sa. Podiel na zisku sa totiž vypláca už zo zdaneného zisku spoločnosti po ukončení účtovného obdobia.
Z podielu na zisku sa neplatia odvody do Sociálnej poisťovne.
Treba uhradiť len odvody na zdravotné poistenie, poistné tvorí 14 % z podielu na zisku. Poistné odvedie firma už pri výplate podielu na zisku. Preddavok na poistné sa vypočítava z celej sumy podielu na zisku, avšak najviac zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. V roku 2016 je to suma 51 480 eur, z čoho maximálne poistné na zdravotné poistenie dosahuje 7 207,20 eura.
2.Spoločník – konateľ, ktorý dostáva pravidelnú odmenu
Odmena konateľa sa považuje za príjem zo závislej činnosti. Ide preto o aktívny príjem, pri ktorom si môže spoločník-konateľ uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (v roku 2016 je to suma 3 803,33 eura ročne, 316,94 eura mesačne), nezdaniteľnú časť základu dane na manželku a bonus na vyživované dieťa.
Konateľa firma prihlási do Sociálnej poisťovne na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti. Firma však z odmeny pre konateľa neplatí poistné na úrazové poistenie, ani poistné na garančné poistenie.
Konateľa firma prihlási aj do jeho zdravotnej poisťovne.
Zdravotné poistenie
Spoločnosť
Konateľ
Zdravotné poistenie
10 %
4 %
Zdravotné poistenie konateľa so zdravotným postihnutím
5 %
2 %
Okrem pravidelnej odmeny má spoločník-konateľ príjem aj z podielu na zisku spoločnosti. Aj v tomto prípade platí, že z podielu na zisku spoločník-konateľ neplatí daň z príjmu FO a neplatí ani sociálne odvody. Na zdravotné poistenie odvedie spoločnosť 14 % z podielu na zisku.
3. Spoločník- konateľ, ktorý dostáva nepravidelnú odmenu
Odmena konateľa sa považuje za príjem zo závislej činnosti aj vtedy, ak ide o nepravidelne vyplácaný príjem, napríklad štvrťročne, polročne, či ročne. Považuje sa za aktívny príjem, pri ktorom si môže spoločník-konateľ uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (v roku 2016 je to suma 3 803,33 eura ročne, 316,94 eura mesačne), nezdaniteľnú časť základu dane na manželku a bonus na vyživované dieťa.
Pri nepravidelnej odmene firma konateľa prihlási do Sociálnej poisťovne len na dôchodkové poistenie. Z nepravidelnej odmeny sa totiž neplatí nielen poistné na úrazové poistenie a poistné na garančné poistenie, ale ani poistné na nemocenské poistenie.
Konateľa firma prihlási aj do jeho zdravotnej poisťovne.
Zdravotné poistenie
Spoločnosť
Konateľ
Zdravotné poistenie
10 %
4 %
Zdravotné poistenie konateľa so zdravotným postihnutím
5 %
2 %
Okrem nepravidelnej odmeny má spoločník-konateľ príjem aj z podielu na zisku spoločnosti. Ako sme písali vyššie, z podielu na zisku konateľ neplatí daň z príjmu FO a neplatí ani sociálne odvody. Na zdravotné poistenie odvedie spoločnosť 14 % z podielu na zisku.
V prípade, že spoločník alebo konateľ (aj keby nebol súčasne spoločníkom) dostáva z jedného právneho vzťahu nepravidelnú odmenu a z druhého právneho vzťahu pravidelnú odmenu, povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie sa posudzuje pri každom právnom vzťahu samostatne!
4. Spoločník-konateľ, ktorý nedostáva odmenu, ale má so spoločnosťou uzatvorenú pracovnú zmluvu
V tomto prípade sa spoločník-konateľ stáva riadnym zamestnancom, ktorého musí spoločnosť prihlásiť do registra poistencov Sociálnej poisťovne a do jeho zdravotnej poisťovne.
Spoločník- konateľ tak bude ako zamestnanec kompletne sociálne poistený, teda poistený nielen dôchodkovo, nemocensky a pre prípad nezamestnanosti, ale bude aj garančne a úrazovo poistený.
Ako zamestnanec dostáva mzdu, z ktorej sa platia nasledovné sociálne a zdravotné odvody:
Sociálne poistenie
Poistenie
Spoločnosť
Konateľ
Nemocenské poistenie
1,40 %
1,40 %
Starobné dôchodkové poistenie
14 %
4 %
Invalidné dôchodkové poistenie
3 %
3 %
Poistenie v nezamestnanosti
1 %
1 %
Rezervný fond solidarity
4,75 %
neplatí
Úrazové poistenie
0,80 %
neplatí
Garančné poistenie
0,25 %
neplatí
POZOR! Garančné poistené od 1. januára 2014 nie sú osoby, ktoré sú štatutárnym orgánom, členom štatutárneho orgánu alebo zamestnancami a majú najmenej 50-percentný vlastnícky podiel v spoločnosti!
Zdravotné poistenie
Spoločnosť
Konateľ
Zdravotné poistenie
10 %
4 %
Zdravotné poistenie konateľa so zdravotným postihnutím
5 %
2 %
POZOR!: Od 1. januára 2015 zaviedla vláda pre zamestnancov v pracovnom pomere odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) v sume 380 eur mesačne, ktorá znižuje vymeriavací základ na výpočet zdravotných odvodov. OOP sa vzťahuje aj na spoločníka-konateľa, ktorý má uzatvorenú pracovnú zmluvu so spoločnosťou. Suma odpočítateľnej položky sa pritom sa znižuje v dvojnásobnej výške k miere zvýšenia príjmu zo zamestnania. Nárok na odpočítateľnú položku tak zaniká pri príjme zamestnanca v sume 570 eur mesačne.
Ak by napríklad spoločník-konateľ zarábal v roku 2016 na základe pracovnej zmluvy minimálnu mzdu 405 eur, tak by si mohol uplatniť OOP vo výške 330 eur. Zdravotné odvody by tak spoločník-konateľ v pozícii zamestnanca a firma v postavení jeho zamestnávateľa zaplatili zo sumy 75 eur (405 eur-330 eur).
Okrem mzdy má spoločník-konateľ príjem aj z podielu na zisku spoločnosti. Z podielu na zisku konateľ neplatí daň z príjmu FO a neplatí ani sociálne odvody. Na zdravotné poistenie odvedie spoločnosť 14 % z podielu na zisku.
5. Konateľ, ktorý nie je spoločníkom v spoločnosti
Ak takýto konateľ nemá dohodnutú odmenu za výkon funkcie, jeho príjmom je len podiel na zisku. Ten pritom nie je predmetom dane z príjmov fyzických osôb.
Platenie odvodov na sociálne poistenie z vyplateného podielu na zisku závisí od toho, či má alebo nemá konateľ aj odmenu za výkon funkcie konateľa, alebo je či nie je súčasne aj zamestnancom spoločnosti.
Ak konateľ nemá odmenu za výkon funkcie konateľa, ani nie je zamestnancom, neplatia sa odvody na sociálne poistenie ani z vyplateného podielu na zisku.
V prípade, že konateľ má dohodnutú odmenu za výkon funkcie konateľa alebo je v danej spoločnosti zamestnancom, vyplatený podiel na zisku sa takisto stane vymeriavacím základom pre platenie poistného na sociálne poistenie, teda aj z vyplateného podielu na zisku musí zaplatiť sociálne odvody.
Z vyplateného podielu na zisku odvedie spoločnosť 14-percentný odvod na zdravotné poistenie.
