Kedy podáva daňové priznanie z príjmov zo závislej činnosti nezamestnaný občan

Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov môže za určitých okolností vzniknúť aj občanovi, ktorý bol určitú časť roka 2015 nezamestnaný. V článku si vysvetlíme, kedy má občan túto povinnosť za zdaňovacie obdobie 2015, ak časť roka dosahoval iba príjmy zo závislej činnosti.

Kedy má nezamestnaný občan povinnosť podať daňové priznanie

Ak bol občan časť zdaňovacieho obdobia 2015 nezamestnaný (bol vedený v evidencii nezamestnaných, resp. poberal dávky v hmotnej núdzi) a počas roka 2015 poberal aj zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (na základe pracovného pomeru, dohody o pracovnej činnosti alebo o vykonaní práce), ktorých výška presiahla sumu 1 901,67 €, je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2015.

Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený vrátane príjmov zo zdrojov v zahraničí.

Upozornenie: Dávky v nezamestnanosti sú od dane oslobodené (neuvádzajú sa v daňovom priznaní).

Kedy je pre nezamestnaného výhodné podať daňové priznanie

Ak daňovník bol časť roka nezamestnaný a časť roka poberal zdaniteľné príjmy, ktoré boli nižšie ako 1 901,67 € a z týchto príjmov mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň z príjmu, je preňho výhodné podať si daňové priznanie. 

• V takomto prípade nie je povinný podať daňové priznanie, no môže ho podať dobrovoľne.
• Na základe zrazených preddavkov na daň z príjmu mu vznikne daňový preplatok, ktorý mu správca dane vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku.
• Žiadosť je súčasťou daňového priznania.

Pozn.: Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 €. Ak tento daňový preplatok je menší ako 5 €, nevzniká nárok na jeho vrátenie.

Podávanie daňového priznania

Ak daňovník dosiahol za rok 2015 iba príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania – na základe pracovnej zmluvy, dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti) vyššie ako 1 901,67 €, pričom tieto príjmy boli dosiahnuté:

• na území SR,mohol najneskôr do 16. februára 2016 písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ak tak neurobil, podá daňové priznanie sám (daňové priznanie typu A),
• zo zdrojov v zahraničí, podá daňové priznanie sám (daňové priznanie typu A).

Pozn.: V prípade poberania príjmov zo zahraničia nemôže daňovník požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

• uplatňuje sa len v prípade, ak daňovník dosahuje príjmy zo závislej činnosti, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (tzv. aktívne príjmy),
• ak je základ dane daňovníka v roku 2015 rovný alebo je nižší ako 19 809 €, nezdaniteľná časť je 3 803,33 €,
• ak je základ dane daňovníka vyšší ako 19 809 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 8 755,578 € a jednej štvrtiny základu dane daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.

Pozn.: V prípade tzv. pasívnych príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti atď.) nie je možné znížiť čiastkový základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane.

Príklad:

Ivan Mráz pracoval od 1. 1. 2015 do 30. 8. 2015 na základe pracovnej zmluvy. Od 1. 9. 2015 do 31. 12. 2015 bol nezamestnaný a poberal dávky v nezamestnanosti. Za rok 2015 dosiahol hrubý príjem vo výške 6 560 €, čo je suma vyššia ako 1 901,67 €, preto môže požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane z príjmov alebo má povinnosť podať daňové priznanie (ak nepožiadal posledného zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane z príjmov). Náš daňovník sa rozhodol podať daňové priznanie sám. Je ženatý a bezdetný. Na manželku si neuplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane.

Tabuľka: Informácie o daňovníkovi

Keďže daňovník mal len príjmy zo závislej činnosti, vypĺňa daňové priznanie typ A vydané Ministerstvom financií SR č. MF/017083/2015-721.

DP nezamestnaný – príjmy zo závislej činnosti

POSTUP VYPLNENIA PRIZNANIA TYP A

I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

Riadok č. 01 – uvedie svoje rodné číslo
Riadky č. 03 až 10 vyplní daňovník podľa predtlače.

II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁKONNOM ZÁSTUPCOVI ALEBO DEDIČOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI

nevypĺňa

Riadky 25 a 26 – vyplní svoje telefónne číslo a e-mailovú adresu

III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE

nevypĺňa

IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU

nevypĺňa

V. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI

Riadok č. 32 – vyplnia sa podľa údajov uvedených v potvrdení o všetkých príjmoch zo závislej činnosti, t. j. 6 560 €
Riadok č. 32a – nevyplní, lebo mu príjmy neplynuli na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
Riadok č. 33 – poistné preukázateľne zaplatené, t. j. 879,04 €.
Riadok 33a – vyplní sumu 616,64 €, poistné sociálne poistenie.
Riadok 33b – vyplní sumu 262,40 €, poistné zdravotné poistenie.
Riadok č. 34 – rozdiel riadkov 32 – 33 = 5 680,96 €

VI. ODDIEL – VÝPOČET DANE

Riadok č. 36 – vypočíta sa základ dane ako súčet riadkov 34 a 35 = 5 680,96 €
Riadok č. 37 – uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorá sa môže vypočítať v XII. oddiele priznania typ A. Na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa môže použiť pomôcka, ktorá je súčasťou poučenia na vyplnenie priznania typ A. V našom prípade má daňovník nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 803,33 €.
Riadok č. 41 – uvádza 3 803,33 €.
Riadok č. 42 – vypočítaná suma základu dane z r. 36 sa znižuje o nezdaniteľnú časť základu dane z r. 41, t. j. 1 877,63 €.
Riadok č. 43 – daň sa vypočíta zo základu dane uvedeného na riadku č. 42, a to sadzbou dane 19 % zo sumy nepresahujúcej 35 022,31 € vrátane, vypočítaná suma dane sa zaokrúhli na eurocenty nadol. T. j. 19 % z 1 877,63 = 3 56,7497 €, po zaokrúhlení 356,74 €.
Riadky č. 48 až 49 – vyplní sa, ak v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva priznanie typ A, plynuli daňovníkovi aj príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, ktoré sa vynímajú zo zdanenia (§ 45 zákona), v prepočte na eurá podľa § 31 ods. 2 zákona.
Riadky č. 51 až 55 – vyplní sa len v prípade, ak v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva priznanie typ A, plynuli daňovníkovi aj príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, z ktorých sa podľa zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia na území Slovenskej republiky započítava daň zaplatená v zahraničí, v prepočte na eurá podľa § 31 ods. 2 zákona.
Riadok 56 – uvádzame 356,74 €.
Riadok 58 – uvádzame 356,74 €.
Riadok 64 – uvádzame 606,16 € (zaplatená suma preddavkov na daň z príjmu).
Riadok 66 – uvádzame preplatok na dani vo výške 249,42 €.

VII. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA

Riadky č. 67 až 74 – nevypĺňa, lebo nepodáva dodatočné daňové priznanie.

VIII. ODDIEL – VYHLÁSENIE O POUKÁZANÍ PODIELU ZAPLATENEJ DANE (2% alebo 3 %)

nevypĺňa

IX. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

Môže uviesť poznámku, že od 1. 9. 2015 je evidovaný na úrade práce ako nezamestnaný.

X. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU

Riadok 79 – uvedie počet príloh, t. j. potvrdenia od všetkých zamestnávateľov, t. j. 1.

Na strane 6 sa daňovník podpíše a uvedie dátum.

XI. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU A VYPLATENIE ZAMESTNANECKEJ PRÉMIE

Zaškrtne, že žiada vrátenie daňového preplatku a uvedie spôsob, či majú byť peniaze zaslané poštovou poukážkou alebo na účet. V prípade zaslania na účet vyplní údaje o bankovom účte.
Uvedie dátum a podpíše sa.

XII. ODDIEL – POMOCNÉ VÝPOČTY

nevypĺňa

Odporúčané ebooky

Súvisiace články v seriáli "Daň z príjmu"

Daňové priznanie dôchodcu s príjmami zo závislej činnosti

Aké prílohy treba priložiť k daňovému priznaniu