Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
Od 1. januára 2014 došlo k zrušeniu podmienok pre vedenie daňovej evidencie, ktoré platili v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. O zmenách vie málokto a preto vás upozorňujeme, že tu existuje pre drvivú väčšinu podnikateľov aj jednoduchšia cesta na vedenie účtovníctva za rok 2014.
Daňová evidencia ako spôsob vedenia preukázateľných výdavkov sa tak stala prístupná pre väčší počet podnikateľov. Od 1.1.2014 došlo k zrušeniu podmienok, ktoré platili v minulosti a obmedzovali podnikateľov v používaní a tak je prístupnejšia daňová evidencia. 2015 je prvý rok, kedy viacero zmien platia. V podstate je teraz už zjednodušená daňová evidencia prístupnejšia a pohodlnejšia.
Daňová evidencia v roku 2015 je podobná ako jednoduché účtovníctvo, avšak jednoduchšia
Daňová evidencia je porovnateľná najmä s jednoduchým účtovníctvom. V oboch prípadoch ide o preukazovanie skutočných daňových výdavkov. Napriek určitému zjednodušeniu nie je praktický dopad vo vzťahu k účtovným povinnostiam podnikateľa veľmi významný.
Podnikatelia sú pri daňovej evidencii oslobodení najmä od povinností, z ktorých značnú časť vykonáva účtovný softvér automaticky (zostavenie účtovnej závierky, otváranie a uzatváranie účtovných kníh, odstránenie triedenia výdavkov).
Používanie daňovej evidencie aj naďalej predpokladá schopnosť správne identifikovať daňovú uznateľnosť výdavkov, teda dôkladnú znalosť daňovej legislatívy. V prípade, že sa daňovú evidenciu rozhodne viesť platiteľ DPH, musí okrem požiadaviek kladených zákonom o dani z príjmov dodržiavať aj povinnosti uvedené v § 70 zákona o dani z pridanej hodnoty.
Kto môže viesť daňovú evidenciu?
Túto metódu si môžu uplatňovať daňovníci vykonávajúci podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, alebo majú príjmy z prenájmu alebo z použitia diela a umeleckého výkonu. Boli zrušené podmienky pre vedenie daňovej evidencie, ktoré platili v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach (obmedzenie obratu, zamestnávania zamestnancov,…).
Daňovú evidenciu môže viesť daňovník, ktorý má:
príjmy z podnikania ( § 6 ods. 1 zákona o DZP*),
príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti ( § 6 ods. 2 zákona o DZP*)
príjmy z prenájmu (§ 6 ods. 3 zákona o DZP*)
príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods.4 zákona o DZP*)
pozn.: *)zákon o dani z príjmov (použitá skratka zákon o DZP)
Daňová evidencia sa oplatí pre daňovníkov, ktorí majú nízky obrat, malý počet účtovných dokladov, spravidla nie sú platiteľmi DPH a zároveň sa im neopláca uplatňovať výdavky v paušálnej výške, lebo ich daňové výdavky sú vyššie ako 5 040 eur ročne.
Daňová evidencia v porovnaní s jednoduchým účtovníctvom je menej náročná, lebo nie je potrebné dodržiavať ustanovenia zákona o účtovníctve, napr. robiť inventarizácie, viesť účtovné knihy, odpisový plán pre účtovné odpisy, zostavovať účtovnú závierku. Zároveň sa daňovník vyhne pokutám, ktoré vyplývajú z nedodržania ustanovení zákona o účtovníctve.
Aké evidencie je daňovník povinný viesť
o príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov
súčasťou príjmov uvádzaných v daňovej evidencii sú teda všetky príjmy (zdaniteľné aj nezdaniteľné), základ dane však ovplyvnia len zdaniteľné príjmy (t. j. príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené),
o daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov
v daňovej evidencii sa uplatňujú len daňové výdavky spĺňajúce podmienky daňovej uznateľnosti [§ 2 písm. i) a § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov],
o hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku,
daňovník si môže uplatňovať všetky výdavky súvisiace s využívaním tohto majetku, napr. odpisy, výdavky na opravu a udržiavanie, na poistenie a pod.
o zásobách a pohľadávkach,
o záväzkoch.
Ak daňovník, ktorý vedie daňovú evidenciu, je platiteľom DPH, je povinný viesť podrobné záznamy v súlade s ustanovením § 70 zákona o dani z pridanej hodnoty.
Akou formou sa vedie daňová evidencia?
Forma vedenia nie je upravená zákonom, lebo zákon stanovuje len obsah a náležitosti daňovej evidencie, ktoré je daňovník povinný viesť počas celého zdaňovacieho obdobia.
Ako teda viesť daňovú evidenciu? Vzor môže byť ako príklad:
ako tabuľka v Exceli, (naše vzory na stiahnutie nájdete nižšie v článku)
ručne do zošita,
využitím softvéru na vedenie daňovej evidencie (napr. www.evidujem.sk, www.stiahnut.sk atď.) – základné funkcie sú poskytované bezplatne.
môžete sa rozhodnúť, či chcete viesť zvlášť evidenciu o príjmoch a zvlášť o výdavkoch, no môžete ich viesť aj v jednej tabuľke (vzor je znova dole),
dôležité je, aby boli evidované v časovom slede,
súčasťou evidencie musí byť evidencia prijatých a vydaných dokladov,
na konci zdaňovacieho obdobia vypočítate základ dane z konečných súčtov daňových príjmov a daňových výdavkov.
Evidencia o majetku
eviduje sa hmotný a nehmotný majetok, ktorý využívate na podnikanie a inú samostatnú zárobkovú činnosť (napr. nehnuteľnosti, pozemky, stroje a zariadenia, počítačové programy s dobou použiteľnosti dlhšou ako 1 rok a cenou vyššou ako 2 400 eur atď.),
Evidencia o pohľadávkach a záväzkoch
evidenciu môžete viesť zvlášť, alebo v jednej tabuľke,
v evidencii o pohľadávkach uvádzate všetky pohľadávky, ktoré máte voči ostatným subjektom,
v evidencii o záväzkoch vediete vaše záväzky voči ostatným subjektom.
Evidencia o zásobách
v tejto daňovej evidencii sa vedie materiál, tovar, zvieratá, vlastná výroba.
Výhody daňovej evidencie
nie ste účtovnou jednotkou, preto nepodliehate zákonu o účtovníctve,
nezostavujete účtovnú závierku,
nevyhotovujete inventúrne súpisy hotovosti, cenín, majetku a zásob,
nezostavujete účtovný odpisový plán,
neúčtujete kurzové rozdiely,
nevediete účtovné knihy,
správca dane vás nemôže sankcionovať podľa zákona o účtovníctve.
