Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.
*aktualizované v závere článku o návod na vyplnenie str. 12 daňového priznania: Údaje na účely sociálneho a zdravotného poistenia
V nasledujúcom článku prinášame príklad podnikateľa – fyzickej osoby, ktorý mal za rok 2012 príjmy z podnikania, ako aj z prenájmu nehnuteľnosti.
Prílohou článku je vyplnené aktuálne tlačivo daňového priznania s poznámkami, ako sa majú vyplniť jeho jednotlivé časti.
Súbeh príjmov z podnikania a prenájmu
Príklad:
Ernest Kráľ vykonáva na základe živnostenského oprávnenia maloobchodnú činnosť – prevádzkuje kvetinárstvo. V roku 2012 dosahoval aj príjmy z prenájmu, lebo prenajímal byt, ktorý nemá zaradený v obchodnom majetku. Daňovník nie je platiteľom DPH, je ženatý a jeho manželka bola počas celého roka 2012 na materskej rodičovskej dovolenke (t.j, poberala rodičovský príspevok, ktorý sa nezapočítava do vlastných príjmov) a nemala žiaden iný príjem. Má jedno dieťa, na ktoré si uplatňuje daňový bonus.
Tabuľka: Informácie o daňovníkovi
Meno a priezvisko:
Ernest Kráľ
DIČ:
1020103455
Trvalé bydlisko:
Mierová 4, Bratislava
Číslo bankového podnikateľského účtu:
SLSP, a.s., 0028413290/0900
Meno a priezvisko manželky:
Ivana Kráľová
Rodné číslo manželky:
850205/3323
Meno a priezvisko dieťaťa:
Sofia Kráľová
Rodné číslo dieťaťa:
100707/1111
Suma príjmov z príjmov zo živnosti podľa § 6 ods. 1 písm. b) zákona za rok 2012:
39 280,00 €
Suma výdavkov vrátane príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie k príjmom uvedeným v § 6 ods. 1 písm. b) za rok 2012:
30 590,00 €
Suma preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne poistenie:
1 392,45 €
Suma preukázateľne zaplatených príspevkov na zdravotné poistenie:
585,74 €
Suma preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie spolu:
1 978,19 €
Suma príjmov z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 za rok 2012:
9 600,00 €
Daňovník si uplatňuje paušálne výdavky 40 % k príjmom z prenájmu nehnuteľností za rok 2012:
3 840 €
Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2012 má daňovník, ak jeho príjmy boli vyššie ako 1 822,37 €. Vzhľadom na to, že Ernest Kráľ mal príjmy zo živnosti a z prenájmu, ktoré prevýšili túto hranicu, má povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B označené MF/22371/2012-721 (pozri spodnú časť tlačiva vľavo). Tlačivo je určené daňovníkom – fyzickým osobám s príjmami podľa § 5 až § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DzP“) a nie sú oslobodené od dane.
Druh daňového priznania – znakom „x“ vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie.
Rok – uvedie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, t. j. 2012.
Správca dane oznámil daňovníkovi číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka – uvedené sa vyplní v závislosti od situácie, či správca dane oznámil, resp. neoznámil daňovníkovi číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka. V prípade, že by do lehoty na podanie daňového priznania uvedenej v § 49 ods. 2, 3 zákona správca dane neoznámil číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, daňovník by bol povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania. Daňový úrad oznámil Ernestovi Kráľovi číslo účtu správcu dane, preto v daňovom priznaní vyznačí znakom „x“, že áno.
Riadok 03 – uvedie kód SK NACE: 6622 podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. Klasifikáciu kódov SK NACE možno nájsť na internetovej stránke www.statistics.sk. V kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ uvedie „maloobchod s kvetinami, rastlinami, semenami, hnojivami“.
Riadok 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13 – daňovník uvedie základné identifikačné údaje – meno, priezvisko, adresu atď.
Riadok 26 – uvedie názov banky a číslo bežného účtu používaného v súvislosti s podnikateľskou činnosťou.
II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁSTUPCOVI, KTORÝ PODÁVA PRIZNANIE
Tento oddiel Ernest Kráľ nevypĺňa.
III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona)
Riadok 31 – uvedie meno, priezvisko, rodné číslo manželky. Keďže bola na materskej dovolenke, neuvádzajú sa žiadne údaje týkajúce sa výšky jej príjmov. Počet mesiacov, počas ktorých manželka žila s daňovníkom v spoločnej domácnosti, uvedie: 12.
IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)
Riadok 32 – uvedie meno, priezvisko, rodné číslo dieťaťa a počet mesiacov, za ktoré uplatňuje daňový bonus, t.j. 12 mesiacov.
V. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI
Tento oddiel Ernest Kráľ nevypĺňa, nakoľko v roku 2012 nemal príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona.
VI. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, tabuľka č. 1
V stĺpci 01, riadok 02 a 09 – uvedie príjmy zo živnosti v sume: 39 280,00 €.
V stĺpci 02, riadok 02 a 09 – uvedie výdavky zo živnosti vrátane preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie, t. j. 30 590,00 €.
Podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona sa na r. 10 stĺpec 1 uvádza kladný rozdiel medzi príjmom z prenájmu nehnuteľnosti a sumou 500 €. Výdavky priraďované k príjmom z prenájmu nehnuteľnosti zahrnovaným do základu dane sa na riadku 10 stĺpec 2 zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov z prenájmu nehnuteľnosti zahrnovaných do základu dane k celkovým takýmto príjmom. Preto daňovník:
v stĺpci 01, riadok 10 – uvedie príjmy z prenájmu nehnuteľností v sume: 9 100,00 €, ktoré boli vypočítané ako rozdiel medzi príjmom z prenájmu nehnuteľnosti a sumou 500 €, t.j. 9 600,00 € – 500 €.
v stĺpci 02, riadok 10 – uvedie výdavky z prenájmu nehnuteľností v sume: 3 640,00 €, ktoré boli vypočítané rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov z prenájmu nehnuteľnosti zahrnovaných do základu dane k celkovým takýmto príjmom, t. j. (9 100 € : 9 600 €) x 3 840 €.
Pod tabuľku č. 1 daňovník uvedie:
Text „pri príjmoch podľa § 6 ods. 1, 2 zákona uplatňujem preukázateľné výdavky podľa § 6 ods. 14 zákona“ – znakom „x“ vyznačí túto skutočnosť.
Text „pri príjmoch podľa § 6 ods. 3 zákona uplatňujem výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona“ – znakom „x“ vyznačí túto skutočnosť.
sumu preukázateľne zaplateného poistného na sociálne poistenie, t.j. 1 392,45 €;
sumu preukázateľne zaplateného poistného na zdravotné poistenie, t.j. 585,74 €.
Údaje z tabuľky č. 1 riadok 09 sa prenášajú na stranu 4 do riadku 37 príjmy = 39 280,00 € a riadku 38 výdavky = 30 590,00 €.
Na riadku 39 sa vypočíta základ dane = r. 37 – r. 38 = príjmy – výdavky = 39 280,00 € – 30 590,00 € = 8 690,00 €. Údaj z r. 39 sa prenesie do riadku 43 (základ dane).
Údaje z tabuľky č. 1 riadok 12 sa prenášajú na stranu 4 do riadku 45 príjmy = 9 100,00 € a riadku 46 výdavky = 3 640,00 €.
Na riadku 47 sa vypočíta základ dane = r. 45 – r. 46 = príjmy – výdavky = 9 100,00 € – 3 640,00 € = 5 460,00 €. Údaj z r. 47 sa prenesie do riadku 52 (základ dane).
VII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU
Tento oddiel Ernest Kráľ nevypĺňa.
VIII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z OSTATNÝCH PRÍJMOV
Oddiel VII. A VIII. Ernest Kráľ nevypĺňa, nakoľko v roku 2012 nemal príjmy tohto charakteru.
IX. ODDIEL – ZÁKLAD DANE a odpočet daňovej straty podľa § 30 zákona
Prvú časť IX. oddielu, ktorá je určená k uplatneniu daňovej straty, Ernest Kráľ nevypĺňa.
Vyplní časť Uplatnenie daňovej straty z predchádzajúcich období IX. oddielu na strane 7 nasledovne:
Riadok 68 – prenesie sa údaj z r. 43 daňového priznania, čo je čiastkový základ dane z príjmov zo živnosti = 8 690,00 €.
Riadok 71 – uvedie sa úhrn čiastkových základov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov = 8 690,00 €.
Riadok 72 – uvedie sa úhrn čiastkových základov podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov z prenájmu nehnuteľností = 5 460,00 €.
Riadok 74 – uvedie sa znížený úhrn čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4, § 7 a 8 zákona, čo predstavuje 5 460,00 €.
Riadok 75 – nevypĺňa.
X. ODDIEL – VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona
Riadok 76 – prenáša sa údaj z riadku 71, t. j. suma 8 690,00 €.
Riadok 77 – nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka – 3 644,74 € (lebo základ dane z r. 76 je < 18 983,00 €, ak by bol > ako 18 983,00 €, počítala by sa nezdaniteľná časť na daňovníka 8 390,486 – (základ dane : 4).
Riadok 78 – nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela vypočítaná na základe základu dane na r. 76. V prípade Ernesta Kráľa je nezdaniteľná časť základu dane v sume 3 644,74 €, lebo jeho manželka nemala vlastné príjmy v r. 2012 a je splnená aj podmienka, že základ dane daňovníka sa rovná alebo je nižší ako 33 561,94 €. Ak by manželka mala príjem nižší ako 3 644,74 €, nezdaniteľná časť by sa vypočítala ako rozdiel medzi sumou 3 644,74 € a sumou jej príjmov. V prípade, ak by manželka dosiahla príjem vyšší ako 3 644,74 €, daňovník by si na ňu nemohol uplatniť nezdaniteľnú časť (pomôcka na vyplnenie daňového priznania FO za rok 2012 pri uplatnení nezdaniteľných častí základu dane je súčasťou „Poučenia na vyplnenie DP k dani z príjmov FO“).
Riadok 79 – uvedie sa suma nezdaniteľných častí ako súčet riadkov 77 a 78 maximálne do výšky základu dane na r. 76 = 7 289,48 €.
Riadok 80 – uvedie sa základ dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona po odpočítaní nezdaniteľných častí = 1 400,52 €.
Riadok 81 – vypočíta sa základ dane ako súčet údajov z riadkov 80, 74 a 75. V prípade Ernesta Kráľa vychádza základ dane 6 860,52 €.
Riadok 82 – z daňového základu na r. 80 vo výške 6 860,52 € sa vypočíta 19 % daň z príjmov, ktorá predstavuje 1 303,49 €.
Riadok 91 – prenáša sa údaj z riadku 82, t. j. suma 1 303,49 €.
Riadok 95 – prenáša sa údaj z riadku 91, t. j. suma 1 303,49 €.
Riadok 96 – uvedie sa suma daňového bonusu za celý rok 2012, t.j. 249,24 €.
Riadok 97 – uvedie sa daň znížená o daňový bonus, r. 97 = r. 95 – r. 96 = 1 303,49 € – 249,24 € = 1 054,25 €.
Riadok 110 – daň na úhradu, vypočíta sa r. 110 = r. 95 – r. 96 = 1 054,25 €.
XI. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA
XII. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU (NEREZIDENTOVI)
Oddiel XI. a XII. Ernest Kráľ nevypĺňa.
XIII. ODDIEL – VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona
Riadky 122 a 123 sa vypĺňajú vtedy, ak daňovník uplatní postup vyplývajúci z § 50 zákona, t.j. využije inštitút o použití podielu zaplatenej dane na osobitné účely.
Riadok 122 – údaje sa vypočítajú nasledovne: 2 % z 1 054,25 € = 21,08 €.
Riadok 123 – uvedú sa údaje o prijímateľovi. Predmetné informácie je možné zistiť zo zoznamu prijímateľov, ktorý každoročne zverejňuje Notárska komora SR do 15. januára kalendárneho roka.
Na strane 11 daňovník daňové priznanie podpíše.
XIV. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA
Riadok 124 sa uvádza počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania. Ernest Kráľ uvedie 3 prílohy, ktoré budú súčasťou podaného daňového priznania. Ide o:
kópiu rodného listu dieťaťa,
výkaz o príjmoch a výdavkoch za rok 2012,
výkaz o majetku a záväzkoch za rok 2012.
XV. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU
Túto časť Ernest Kráľ nevypĺňa, lebo o sumu daňového bonusu si znižoval svoju daňovú povinnosť.
XVI. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU
Túto časť Ernest Kráľ nevypĺňa, lebo mu nevznikol preplatok na dani.
Na strane 11 daňovník daňové priznanie podpíše s uvedením dátumu.
ÚDAJE PRE ÚČELY SOCIÁLNEHO A ZDRAVOTNÉHO POISTENIA (str. 12 daňového priznania)
Riadok 09 – suma 1 392,45 €
Riadok 10 – suma 585,74 €
Riadky 09 a 10 vypĺňa každý daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý si uplatňuje ako daňový výdavok povinne platené poistné na sociálne a zdravotné poistenie.
V riadku 09 týkajúcom sa preukázateľne zaplateného poistného na sociálne poistenie uvedie len sumu, ktorú preukázateľne zaplatil v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie, t. j. nebude v ňom zahrnutý prípadný nedoplatok z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.
V riadku 10 týkajúcom sa preukázateľne zaplateného preddavku na verejné zdravotné poistenie sa uvedie suma, ktorú preukázateľne zaplatil v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie, t. j. nebude v ňom zahrnutý prípadný nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za predchádzajúci, rok resp. nedoplatky z predchádzajúcich rokov.
Upozornenie:
V zmysle § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov daňovník, ktorý uplatní paušálne výdavky, vedie evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach. Predmetné evidencie nie sú súčasťou príloh k daňovému priznaniu a správcovi dane sa nepredkladajú.
