Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
Zakúpiť členstvo
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Daňová uznateľnosť výdavkov na reklamu

Ilustračné foto: FreeDigitalPhotos.net
18. júna 2015 Zdroj Podnikam.SK, SC Tlačiť

Reklamné predmety, ktorých obstarávacia cena presiahne 17 eur, nie sú daňovými výdavkami.

Reklama nesmie zneužívať dôveru spotrebiteľa

Vzbudenie pozornosti a vyvolanie záujmu kupujúcich  o výrobky, tovary či služby sú dôležité pre každého podnikateľa, ktorý sa chce presadiť v konkurenčnom prostredí. Nástrojom na naplnenie tohto zámeru je reklama.  V článku sa zameriame na problematiku výdavkov spojených s reklamou a ich daňovú uznateľnosť a to aj z hľadiska DPH.

Čo je reklama

platená forma propagácie 

  • podnikateľskej činnosti daňovníka,
  • tovaru, služby,
  • nehnuteľnosti,
  • obchodného mena,
  • ochrannej známky,
  • obchodného označenia výrobkov a iných práv a záväzkov súvisiacich s podnikaním za účelom vzbudenia záujmu a zvýšenia ich predaja.

Reklama nesmie:

  • skrytá a klamlivá,
  • zneužívať dôveru spotrebiteľa,
  • prezentovať produkty, ktorých výroba, predaj, poskytovania alebo používanie je zakázané (napr. reklama zbraní, streliva atď.)

Výdavky na reklamu na základe zákona o dani z príjmov

Daňovo uznateľné výdavky

Daňovo uznateľné výdavky na reklamu musia spĺňať nasledovné podmienky:

  • musia byť skutočne vynaložené v súvislosti s podnikateľskou činnosťou za účelom dosiahnutia, zabezpečenia a udržania zdaniteľných príjmov alebo za účelom ich zvýšenia,
  • musia byť preukázateľné, že skutočne vznikli,
  • musia byť zaúčtované v účtovníctve alebo zaevidované v evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov.

Forma uskutočnenia reklamy

  • inzercia v novinách a časopisoch,
  • inzercia v rozhlase, televízii, na internete,
  • reklama na plagátoch, bilboardoch, reklamných nápisoch,
  • vystavovanie exponátov, účasť na výstavách a veľtrhoch,
  • poskytovanie propagačných a reklamných predmetov , ak ich obstarávacia cena nepresiahne 17 eur za 1 ks (napr. perá, kľúčenky, diáre atď.),
Pozn.: Reklamné predmety, ktorých obstarávacia cena presiahne 17 eur, nie sú daňovými výdavkami. Do hodnoty reklamného predmetu sa započítavajú aj súvisiace náklady, napr. obal. 

Za reklamné predmety sa nepovažujú tabakové výrobky a alkoholické nápoje, toto však neplatí pre výrobcov tabakových výrobkov a alkoholických nápojov, ak cena za jeden kus nepresiahne 17 €.

Upozornenie: Reklamnými predmetmi nie sú darčekové reklamné poukážky.

  • poskytovanie vzoriek tovaru, jednorazových spotrebiteľských balení, ochutnávky tovarov alebo výrobkov,
  • poskytovanie výhier v súťažiach, žrebovaniach atď.,
  • nosiče reklamných nápisov s obstarávacou cenou nižšou ako 1 700 eur, napr. stoly, stoličky,  slnečníky,  šálky atď., ktoré sú označené ochrannou známkou alebo reklamným nápisom (sú drobným hmotným majetkom dlhodobého charakteru),

Pozn.: Ak je ich obstarávacia cena vyššia ako 1 700 eur, sú hmotným majetkom, ktorý sa odpisuje, či už nejde o jednoduchý reklamný predmet.

Daňovo neuznateľné výdavky, sponzorské príspevky, dary

Daňovými výdavkami na reklamu nie sú:

  • výdavky na reklamu, ktorá nesúvisí so zdaniteľným príjmom daňovníka,
  • výdavky na reklamu, ktoré nie sú preukázané (napr. chýba doklad o ich úhrade),
  • výdavky na reprezentáciu (napr. čaj, káva, nápoje, občerstvenie na poradách, prezentáciách, výstavách atď., pracovné obedy, večere, dary pre obchodných partnerov, ubytovanie a stravovanie obchodných partnerov atď.).

Sponzorský príspevok a dar

Podstatnou charakteristikou sponzorstva a daru je ich bezodplatnosť, t. j. ich príjemca neposkytuje za ne žiadnu protihodnotu. To platí aj pre rok 2015.

Ak sponzor poskytne sponzorský príspevok na základe sponzorskej alebo darovacej zmluvy bez toho, aby očakával protislužbu,  je táto forma považovaná za darovanie. V tomto prípade nie je tento dar (sponzorský príspevok) daňovo uznateľným výdavkom.

V prípade, ak sponzor očakáva zo strany príjemcu sponzorského príspevku  protislužbu napríklad formou zabezpečenia reklamy (napr. logo jeho firmy na dresoch športového klubu, na mantineloch hokejového štadióna atď.), ide o poskytnutie reklamných služieb. Je potrebné mať preto uzatvorenú písomnú zmluvu o reklame. Poskytnutý príspevok je daňovo uznaný výdavok.

Odporúčané ebooky

K téme

Témy

Chcem začať podnikaťPodnikám ako študentPodnikám na internetePrémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Dane

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Koronavírus
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Právo, Pracovné právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Smernice
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

október

04nov8:30Ochrana zdravia pri práci - povinnosti zamestnávateľa a pracovná zdravotná služba8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:BOZP,BOZP vo výrobe

04nov8:30Ochrana zdravia pri práci - povinnosti zamestnávateľa a pracovná zdravotná služba8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:BOZP,BOZP vo výrobe

04nov8:30Ochrana zdravia pri práci - povinnosti zamestnávateľa a pracovná zdravotná služba8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:BOZP,BOZP vo výrobe

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
X