Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
E-shop
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Nárok na odpočítanie DPH pri pracovných cestách

Nárok na odpočítanie DPH pri pracovných cestách
Fotobanka Pixmac
13. augusta 2014 Zdroj Podnikam.SK, SC Tlačiť

Zamestnancom vyslaným na pracovné cesty, ako aj podnikateľom – fyzickým osobám vzniká nárok na rôzne druhy cestovných náhrad. Aké je účtovanie ubytovanie pri pracovnej ceste, napríklad v hoteli?

Pracovná cesta podnikateľa

O pracovnú cestu podnikateľa ide vtedy, ak daňovník vykonáva činnosť v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, t. j. ide o iné miesto, ako je uvedené v živnostenskom oprávnení.

V súvislosti s pracovnou cestou mu vznikajú nasledovné výdavky:

  • na stravovanie,
  • na ubytovanie,
  • cestovné dopravnými prostriedkami,
  • nevyhnutné výdavky spojené s pobytom na tomto mieste,
  • tieto výdavky si môže uplatniť do výšky, aká je stanovená pre zamestnancov v zákone o cestovných náhradách (zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách),

Ak používa motorové vozidlo:

a) zahrnuté do obchodného majetku alebo vozidlo prenajaté či vypožičané (vzniká nárok na odpočítanie DPH)

⇒ uplatňuje si výdavky (náklady) na spotrebované pohonné látky podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov,

b)  vlastné, ktoré nie je zahrnuté do obchodného majetku (nárok na odpočítanie DPH nevzniká)

⇒ uplatňuje si výdavky (náklady) do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý kilometer jazdy, alebo

⇒ paušálne výdavky do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia.

Nárok na odpočítanie DPH vzniká:

  • z obstaraných tovarov a služieb počas výkonu pracovnej cesty, pričom
  • nakúpené tovary a služby musia byť použité v súvislosti s podnikateľskou činnosťou,
  • doklady musia obsahovať náležitosti podľa § 74 zákona o DPH.

Nárok na odpočítanie DPH nevzniká:

  • ak podnikateľ používa osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku,
  • v tomto prípade účtuje o náhrade výdavkov za spotrebované pohonné látky, nie o nákupe PHL.

Pracovná cesta zamestnanca

1. Ak zamestnávateľ poskytne cestovné náhrady zamestnancom

  • zdaniteľné plnenie bolo poskytnuté zamestnancovi, nie zamestnávateľovi,
  • zamestnávateľ si preto nemôže uplatniť odpočítanie DPH z týchto zdaniteľných plnení (napr. náhrady výdavkov na ubytovanie, stravovanie, cestovných výdavkov, potrebných vedľajších výdavkov atď.),
  • náhrada výdavkov vrátane DPH je pre zamestnávateľa daňovým výdavkom.

Pozn.: Napriek tomu, že doklad  (napr. o ubytovaní) je vystavený na zamestnávateľa, no je súčasťou vyúčtovania pracovnej cesty zamestnanca, nevzniká zamestnávateľovi nárok na odpočet DPH. Ide o zdaniteľné plnenie prijaté zamestnancom, nie zamestnávateľom.

2. Ak zamestnávateľ neposkytne zamestnancom cestovné náhrady

  • zamestnávateľ zabezpečí a uhradí plnenia, ktoré súvisia s pracovnou cestou zamestnanca (napr. objedná a uhradí cestovné lístky a ubytovanie v hoteli),
  • tieto zdaniteľné plnenia prijíma zamestnávateľ, ktorý ich potom poskytuje svojmu zamestnancovi,
  • zamestnancovi nevzniká nárok na vyplatenie cestovných náhrad,
  • zamestnávateľ si môže odpočítať DPH z takýchto plnení.

Príklady

Príklad č. 1:

Podnikateľ – fyzická osoba vykonal pracovnú cestu. Použil pritom svoje súkromné motorové vozidlo, ktoré nemá zahrnuté v obchodnom majetku. Ubytoval sa v hoteli. Má nárok na odpočítanie DPH v súvislosti s touto pracovnou cestou?

Keďže využil na služobnú cestu svoje motorové vozidlo, ktoré nemá v obchodnom majetku, do daňových výdavkov si bude uplatňovať výdavky do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky a základnej náhrady za každý kilometer jazdy. Hoci má doklad o nákupe PHL, nemá nárok na odpočítanie DPH z nakúpených PHL, lebo účtuje o náhrade výdavkov za spotrebované PHL, no nie o nákupe PHL. 

DPH z faktúry za ubytovanie v hoteli si môže odpočítať, lebo išlo o zdaniteľné plnenie, ktoré súviselo s podnikateľskou činnosťou. 

Príklad č. 2:

Podnikateľ vykonal pracovnú cestu motorovým vozidlom, ktoré má zahrnuté v obchodnom majetku. Má nárok na odpočítanie DPH z nakúpených PHL?

Podnikateľ si uplatňuje ako daňový výdavok výdavky na spotrebované PHL. Má nárok na odpočet DPH z nakúpených PHL. 

Príklad č. 3: 

Podnikateľ – fyzická osoba vykonal pracovnú cestu prenajatým motorovým vozidlom. Nevedie žiadnu evidenciu o pracovných cestách, preto sa rozhodol uplatniť paušálne výdavky z preukázateľného nákupu PHL. Ako má odpočítať DPH z uvedeného nákupu DPH?

Vzhľadom na to, že podnikateľ si uplatňuje paušálne výdavky 80 % z nakúpených PHL, môže si uplatniť odpočet DPH z takto nakúpených PHL len do výšky paušálnych výdavkov, t. j. uplatňuje si DPH len vo výške 80 % z nakúpených PHL. 

Príklad č. 4:

Zamestnanec bol vyslaný na pracovnú cestu. Po skončení pracovnej cesty predložil doklady na vyúčtovanie tejto cesty. Môže si zamestnávateľ uplatniť odpočet DPH z týchto dokladov?

Vzhľadom na to, že zamestnanec si uplatňuje cestovné náhrady spojené s pracovnou cestou a predložené doklady sú súčasťou vyúčtovania pracovnej cesty, ide o plnenia, ktoré boli poskytnuté zamestnancovi. Zamestnávateľ nemá nárok na uplatnenie DPH z týchto dokladov. 

Príklad č. 5:

Zamestnávateľ vyslal svojich zamestnancov do iného mesta, kde budú vykonávať prácu. Zabezpečil im ubytovanie v ubytovni, o čom mu majiteľ ubytovne vystavil faktúru. Môže si zamestnávateľ uplatniť DPH z tejto faktúry?

Zamestnanci po ukončení pracovnej cesty nebudú vyúčtovať zamestnávateľovi náhrady za ubytovanie. Zdaniteľné plnenie bolo poskytnuté zo strany majiteľa ubytovne zamestnávateľovi, ktorý následne toto plnenie poskytuje svojim zamestnancom. Na základe vystavenej faktúry má zamestnávateľ nárok na uplatnenie DPH. 

Odporúčané ebooky

K téme

Témy

Prémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Cestovné náhrady

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

september

24sep6:30Ochrana súkromia v digitálnom svete6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Právo

30sep6:30US GAAP: 5-dňový modulový kurz ukončený testom a certifikátom6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP),Účtovníctvo

30sep6:30Certifikovaný projektový manažér6:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Legislatíva a zákony,žiadny

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt
OK

Web obsahuje cookies. Prevádzkovateľ webu nezbiera žiadne osobné údaje, ak nie ste registrovaný. Web obsahuje prvky tretích strán. Viac k: Ochrana osobných údajov a cookies

X