Buďte správne informovaný! Získajte prémiový účet TU
Prihlásenie
Zakúpiť členstvo
Používate zastaralý prehliadač, stránka sa nemusí zobraziť správne, môže sa zobrazovať pomaly, alebo môžu nastať iné problémy pri prehliadaní stránky. Odporúčame Vám stiahnuť si nový prehliadač tu.

Pokuty a penále nie sú daňovým výdavkom

Eurobankovky a mince
Ilustračné foto: shutterstock
29. júla 2013 Zdroj Podnikam.SK Tlačiť

Daňovým nákladom nie sú žiadne sankcie za neplnenie si povinností voči štátu – sankčné úroky, pokuty, penále.

Jedinou výnimkou sú pokuty, ktoré si podnikateľ zmluvne dohodne so svojim obchodným partnerom. Čiže pokuty a penále v daňovom priznaní nie sú použiteľné pre účtovanie a to ani v roku 2015 alebo 2016.

Nie každá škoda na majetku nie je daňovou stratou

Pri podnikaní je možné sa stretnúť s viacerými prípadmi, kedy výdavky nie je možnú uznať ako daňové, hoci sa to zdá byť proti zdravému rozumu. Vinníkom, totiž, môže byť aj štát či iný podnikateľ, držiaci firme peniaze, ktoré potom nemôže použiť na zaplatenie odvodov a poisťovňa mu vyrubí penále.

Preto je potrebné si dať pozor v prípade, že živnostník platí odvody do poisťovní „nárazovo“, teda na základe výmeru od poisťovne. Na výmere, totiž, býva uvedená len jedna suma, ktorú je potrebné zaplatiť. Ak si ju podnikateľ uplatní ako zaplatený daňový výdavok na poistenie, môže sa dostať do problémov. Po kontrole jednotlivých položiek totiž väčšinou vyjde najavo, že je medzi nimi aj úrok z omeškania, ktorý daňovým výdavkom nie je.

Príklad:
Podnikateľ bol v omeškaní s platbami do Sociálnej poisťovne za obdobie júl, august a september. V mesiaci október mu prišiel výmer zo Sociálnej poisťovne, kde mu bolo predpísané uhradiť dlžné poistné v sume 330 eur a, zároveň, mu bol vymeraný sankčný úrok vo výške 22 eur.

Podnikateľ uhradil z účtu 352 eur do Sociálnej poisťovne. Ako daňový výdavok si však môže uplatniť len sumu 330 eur a suma 22 eur by mala byť zaúčtovaná do nedaňových výdavkov.

Manká a škody presahujúce prijaté náhrady

V prípade, že podnikateľ zistí manko, prípadne má nejakú škodu a poisťovňa alebo vinník mu poskytne náhradu, výdavok si môže uplatniť len do výšky prijatej náhrady. Z toho vyplýva, že z tohto titulu stratu nemôže vykázať stratu.

Výnimkou sú nezavinené škody, ktoré vznikli v dôsledku živelnej pohromy alebo spôsobené neznámym páchateľom. V tomto prípade si môžete škodu uplatniť v plnom rozsahu v tom období, v ktorom máte potvrdenie od polície, že škoda bola spôsobená neznámym páchateľom.

V jednoduchom účtovníctve sa tieto prípady ťažko odsledujú, pretože účtujete o pohyboch na účte alebo pokladni a pri škode k žiadnemu takémuto pohybu nedochádza. Kontrolu na tento prípad väčšinou upozorní iba prijatá náhrada od poisťovne a v tom prípade podnikateľ môže byť vyzvaný, aby doložil výšku škody, prípadne ďalšie dokumenty. Ak výška škody bude vyššia ako prijatá náhrada, podnikateľ bude musieť preukázať, že o tento rozdiel upravil základ dane.

Príklady

Príklad 1:
Podnikateľ v priebehu roka nakúpil a uhradil zásoby za 4 000 eur. Pri  inventúre zásob zistil manko vo výške 200 eur. Nákup zásob bol pri úhrade zaúčtovaný v plnej výške do daňových výdavkov.
Manko daňovým výdavkom nie je, a podnikateľ je povinný v rámci uzávierkových operácií znížiť sumu daňového výdavku o sumu manka, takže uplatnený daňový výdavok bude vo výške 3 800 eur. Urobí len úpravu v rámci uzávierkových operácií, keď stornuje daňové výdavky v sume 200 eur a tento doklad doloží záznamom o inventúre.
Príklad 2:
Podnikateľovi bola spôsobená škoda na majetku vo výške 2 000 eur, ktorú si neuplatnil v poisťovni. Podnikateľ účtoval v rámci svojho účtovníctva všetky výdavky, keď obstaral majetok  ako daňové. Z dôvodu škody musí tieto výdavky prehodnotiť na nedaňové. Podnikateľ  spraví  úpravu v rámci nepeňažných operácií na záver roka ako storno daňových výdavkov v sume škody 2 000 eur a zápis doloží záznamom o škode.
Príklad 3:
Podnikateľovi bola spôsobená škoda na majetku vo výške 2 000 eur, ktorú si uplatnil v poisťovni. Z poisťovne mu prišla náhrada škody vo výške 1 600 eur. 
 Podnikateľovi bola časť škody nahradená, príjem z poisťovne vo výške 1 600 eur si podnikateľ zaúčtuje ako daňový výnos a daňové výdavky podnikateľ zníži v rámci nepeňažných operácií o sumu 400 eur.
Príklad 4:
Podnikateľovi bola spôsobená škoda na majetku vo výške 2 000 eur, ktorú si uplatnil v poisťovni a zároveň má od polície potvrdenie, že škoda bola spôsobená neznámym páchateľom. 
Podnikateľ si môže uplatniť ako výdavok celú sumu 2 000 eur. V tomto prípade nemusí robiť žiadne úpravy v peňažnom denníku, pretože škoda je uznaná ako daňový náklad bez obmedzenia.

Dane zaplatené za iného daňovníka

K tomuto prípadu môže prísť vtedy, ak si napríklad podnikateľ prenajíma nehnuteľnosť a majiteľ ho vyzve, aby zaňho zaplatil daň z nehnuteľností. Rovnaká situácia môže nastať pri prenájme automobilu a a platbe dane z motorových vozidiel.

V tomto prípade podnikateľ nie je daňovníkom príslušnej dane a daňový výdavok si nemôže uplatniť. Správny postup by mal byť taký, že pôvodný vlastník zaplatí daň a podnikateľovi ju zahrnie do ceny za prenájom.

Splátky úverov a pôžičiek

Ak si podnikateľ v minulých obdobiach požičal peniaze a teraz ich spláca, výška splátky nie je jeho daňovým výdavkom. Výdavkom je iba dohodnutý úrok. Toto platí aj v prípade lízingových splátok, ktoré sú charakteristické tým, že ich výška je rovnaká, každá splátka je však rozdelená na istinu a úrok a tie sú pri každej splátke iné.

Príklad splátkového kalendára s rozdelenou istinou a úrokom:

Dátum Istina Úrok Základ dane DPH Splátka
5.1.2013 427 88 515 103 618
5.2.2013 431 84 515 103 618
5.3.2013 434 81 515 103 618
5.4.2013 437 78 515 103 618
5.5.2013 441 74 515 103 618
5.6.2013 444 71 515 103 618
5.7.2013 448 67 515 103 618
5.8.2013 451 64 515 103 618
5.9.2013 455 60 515 103 618
5.10.2013 458 57 515 103 618
5.11.2013 462 53 515 103 618
5.12.2013 465 50 515 103 618

Príklad:
Živnostník platí v januári mesačnú lízingovú splátku vo výške 618 eur, splátka istiny je vo výške 427 eur a splátka úroku vo výške 88 eur. Daňovým výdavkom je iba splátka úroku vo výške 88 eur.

Pri platbe februárovej splátky vo výške 618 eur je daňový výdavok suma 84 eur a je splatená istina vo výške 431 eur.

Z hľadiska výpočtu dane je veľký rozdiel, či podnikateľ platí prvú alebo poslednú splátku. Úbytok peňažných prostriedkov je stále rovnaký. Na začiatku splácania však platí omnoho vyšší úrok ako ku koncu splácania lízingu, takže v prvom roku lízingu môže rátať s vyššími daňovými výdavkami ako v roku poslednom.

Autor: Zuzana Hanáková

Odporúčané ebooky

K téme

Témy

Prémiový obsah

Najčítanejšie za 24 hodín

Z kategórie Daň z príjmu

Poradca podnikateľa a živnostníka

Prémiový obsah pre členov klubu Podnikam.sk

Zobraziť ďalšie články

Seriály na Podnikam.sk

Školenia, semináre, kurzy

BOZP - Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci
BOZP vo výrobe
Cash flow
Clo
Clo a logistika
Controlling
Dane a účtovníctvo
Doprava
Dotácie
DPH - Daň z pridanej hodnoty
DzP - Dane z príjmu
Enviro
Environmentalistika
Finančné riadenie
IAS/IFRS
Koronavírus
Legislatíva a zákony
Legislatíva, zákony
Logistika
Manažérske zručnosti
Manažment
Marketing
Marketing a predaj
Medzinárodné účtovné štandardy (IAS/IFRS, US GAAP)
Medzinárodné zdaňovanie
Mzdy a odvody
Nehnuteľnosti
Osobný rozvoj
Ostatné dane
Personalistika
Pohľadávky
Pracovné právo
Právo
Právo, Pracovné právo
Predaj
Riadenie
Riadenie firmy
Riadenie ľudských zdrojov
Samospráva
Školstvo
Školy
Smernice
Stavebníctvo
Účtovníctvo
Účtovníctvo a dane
Verejná správa
Verejné obstarávanie-obstarávateľ
Verejné obstarávanie-uchádzač
Výroba
žiadny
Živnosť

január

20jan8:30Evidencia odpadov a podávanie ohlásení v odpadovom hospodárstve za rok 20208:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Environmentalistika

20jan8:30Zadávanie zákaziek na nadlimitnom elektronickom trhovisku (NET) - Workshop8:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Verejné obstarávanie-obstarávateľ

20jan8:30Evidencia odpadov a podávanie ohlásení v odpadovom hospodárstve za rok 20208:30 Udalosť usporiadaná: Verlag Dashöfer, s.r.o. Typ Udalosti:ŠkolenieOblasť školenia:Environmentalistika

Zobraziť všetky školenia

Eshop Podnikam.sk

Prejsť do eshopu

Zoznam firiem B2B

Zobraziť všetky firmy
Copyright © iSicommerce s.r.o. Všetky práva vyhradené. Vyhradzujeme si právo udeľovať súhlas na rozmnožovanie, šírenie a na verejný prenos obsahu. Ochrana osobných údajov | Podmienky používania | Kontakt | GDPR - Nastavenie sukromia
X