Daňové priznanie B – uplatnenie daňovej straty z predchádzajúceho obdobia

Príklad uplatnenia daňovej straty

Tabuľka č. 1: Informácie o daňovníkovi

Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2012 daňovníkovi vyplýva z dôvodov, že jeho príjmy boli vyššie ako 1 822,37 €. Juraj Lehotský vyplní daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B vydané MF SR č. MF/22371/2012-721, ktorého súčasťou je potvrdenie o podaní daňového priznania a poučenie na jeho vyplnenie. Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby FO typ B je určené pre daňovníkov,ktorí majú príjmy, ktoré sú predmetom dane podľa § 5 až § 8 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu, príjmy z kapitálového majetku,ostatné príjmy) a nie sú oslobodené od dane.

Postup pri vypĺňaní daňového priznania:

I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

• Riadok 01 – uvedie DIČ: 1020104433.
• Druh daňového priznania – znakom „x“ vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie.
• Rok – uvedie obdobie, za ktoré sa daňové priznanie podáva, t. j. 2012.
• Správca dane oznámil daňovníkovi číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka – uvedené sa vyplní v závislosti od situácie, či správca dane oznámil, resp. neoznámil daňovníkovi číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka.

V prípade, že by do lehoty na podanie daňového priznania uvedenej v § 49 ods. 2, ods. 3 zákona o dani z príjmov správca dane daňovníkovi neoznámil číslo účtu, daňovníkovi by vznikla povinnosť daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia. Jurajovi Lehotskému daňový úrad oznámil číslo účtu správcu dane, na ktorý by mal daňovník zaplatiť daň uvedenú v daňovom priznaní, preto vyznačí znakom „x“ túto skutočnosť. 

• Riadok 03 – uvedie kód SK NACE: 6920 podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. Klasifikáciu kódov SK NACE možno nájsť na internetovej stránke www.statistics.sk. V kolónke „Hlavná, prevažná činnosť“ uvedie „ostatný maloobchod s potravinami v nešpecializovaných predajniach“.
• Riadok 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13 – daňovník uvedie základné identifikačné údaje – meno, priezvisko, adresu atď.
• Riadok 26 – uvedie názov banky a číslo bežného účtu používaného v súvislosti s podnikateľskou činnosťou. 

II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁSTUPCOVI, KTORÝ PODÁVA PRIZNANIE

III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE (§ 11 zákona)

Tieto oddiely Juraj Lehotský nevypĺňa.

IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU (§ 33 zákona)

• Riadok 32 – uvedie meno, priezvisko, rodné číslo detí a počet mesiacov, za ktoré uplatňuje daňový bonus, t.j. 12 mesiacov.

V. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI

Tento oddiel Juraj Lehotský nevypĺňa, nakoľko v roku 2012 nemal príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona.

VI. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, tabuľka č. 1

• V stĺpci 01, riadok 03 a 09 – uvedie príjmy zo živnosti v sume: 45 780,00 €.
• V stĺpci 02, riadok 03 a 09 – uvedie výdavky zo živnosti vrátane preukázateľne zaplatených príspevkov na sociálne a zdravotné poistenie, t. j. 33 290,00 €.

Pod tabuľku č. 1 daňovník uvedie:

*Uplatňujem preukázateľné výdavky podľa § 6 ods. 14 zákona

• *pri príjmoch podľa § 6 ods. 1, 2 zákona“ – znakom „x“ vyznačí túto skutočnosť.
• sumu preukázateľne zaplateného poistného na sociálne poistenie, t.j. 1 348,33 €;
• sumu preukázateľne zaplateného poistného na zdravotné poistenie, t.j. 569,44 €. 

Údaje z tabuľky č. 1 riadok 09 sa prenášajú na stranu 4 do riadku 37 príjmy = 45 780,00 € a riadku 38 výdavky = 33 290,00 €.Na riadku 39 sa vypočíta základ dane = r. 37 – r. 38 = príjmy – výdavky = 45 780,00 € – 33 290,00 € = 12 490,00 €. Údaj z r. 39 sa prenesie do riadku 43 (základ dane).

VII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU

VIII. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z OSTATNÝCH PRÍJMOV 

Oddiel VII. a VIII. Juraj Lehotský nevypĺňa, nakoľko v roku 2012 nemal príjmy tohto charakteru.

IX. ODDIEL – ZÁKLAD DANE a odpočet daňovej straty podľa § 30 zákona 

Prehľad o uplatňovanej daňovej strate (stratách) z predchádzajúcich zdaňovacích období 

• Riadok 59 – daňovník uvedie vľavo rok straty: 2011 a vpravo sumu daňovej straty na uplatnenie 4 130,00 €. Uvádza sa tu len daňová strata alebo tá časť daňovej straty, ktorá sa v príslušnom zdaňovacom období odpočítava od základu dane. Juraj Lehotský si uplatňuje daňovú stratu z roku 2011 vo výške 4 130,00 €. 

Uplatnenie daňovej straty z predchádzajúcich zdaňovacích období 

• Riadok 67 – Juraj Lehotský nevypĺňa, lebo nemal príjmy zo závislej činnosti.
• Riadok 68 – prenesie sa údaj z r. 43 daňového priznania, čo je čiastkový základ dane z príjmov zo živnosti = 12 490,00 €.
• Riadok 69 – uvádza sa nárok na uplatnenie daňovej straty z predchádzajúcich období z r. 66 maximálne do sumy na r. 68.
• Riadok 70 – je rozdielom riadkov 68 a 69, t. j. 12 490,00 – 4 130,00 = 8 360,00 €.
• Riadok 71 – uvedie sa úhrn čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona, čo je v tomto prípade suma 8 360,00 €.
• Riadky 72 až 75 – Juraj Lehotský nevypĺňa.  

X. ODDIEL – VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona

• Riadok 76 – prenáša sa údaj z riadku 71, t. j. suma 8 360,00 €.
• Riadok 77 – nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka vypočítaná zo sumy na r. 76 (pozri informácie v Pomôcke na vyplnenie DP FO za rok 2012 pri uplatnení nezdaniteľných častí základu dane. Juraj Lehotský má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti vo výške 3 644,74 €.
• Riadok 78 – Juraj Lehotský si neuplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku, preto riadok nevypĺňa.
• Riadok 79 – je súčtom riadkov 77 a 78, t. j. suma 3 644,74 €.
• Riadok 80 – základ dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona znížený o nezdaniteľnú časť, t. j. r. 76 – r . 79 = 4 715,26 €.
• Riadok 81 – základ dane ako súčet riadkov 80, 74 a 75, v našom prípade 4 715,26 + 0 + 0 = 4 715,26 €.
• Riadok 82 – výpočet dane vo výške 19 % zo základu dane z  r. 81 = 19 % z 4 715,26 € = 895,89 €.
• Riadok 91 – prenáša sa údaj z riadku 82, t. j. suma 895,89 €.
• Riadok 95 – prenáša sa údaj z riadku 91, t. j. suma 895,89 €.
• Riadok 96 – uvedie sa suma daňového bonusu za celý rok 2012 na dve deti, t.j. 249,24 € x 2 = 498,48 €.
• Riadok 97 – uvedie sa daňová povinnosť znížená o daňový bonus, t. j. rozdiel r. 95 – r. 96 = 895,89 – 498,48 =397,41 €.
• Riadok 98 – Juraj Lehotský nevypĺňa, keďže zamestnávateľ mu nevyplácal žiaden daňový bonus.
• Riadky 99 až 109 – Juraj Lehotský nevypĺňa.
• Riadok 110 – daň na úhradu ako rozdiel r. 95 – r. 96 = 397,41  €.

XI. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA

XII. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU (NEREZIDENTOVI) NA UPLATNENIE ZÁKONAOddiel XI. a XII. Juraj Lehotský nevypĺňa.

XIII. ODDIEL – VYHLÁSENIE o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákonaJuraj Lehotský si uplatňuje inštitút poukázania 2 % dane na osobitné účely podľa § 50 zákona.

• Riadok 122 – výpočet 2 % zo zaplatenej dane z r. 97, t. j. 2 % z 397,41 € = 7,95 €. Minimálna suma je 3,32 €.
• Podpis daňovníka v kolónke „Podpis daňovníka (zástupcu)“.
• Riadok 123 – vyplnenie údajov o prijímateľovi, ktoré si daňovník zistí zo zoznamu prijímateľov, ktorý každoročne zverejňuje Notárska komora SR do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť 2 %, resp. 3 % podiel zaplatenej dane.

XIV. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

V riadku 124 sa uvádza počet všetkých príloh, ktoré sú súčasťou priznania. Juraj Lehotský uvedie 4 prílohy, ktoré budú súčasťou podaného daňového priznania. Ide o:

• Kópie rodných listov oboch detí.
• Výkaz o príjmoch a výdavkoch za rok 2012.
• Výkaz o majetku a záväzkoch za rok 2012. 

Na strane 11 daňovník daňové priznanie podpíše s uvedením dátumu. 

XV. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU

Juraj Lehotský túto časť nevypľňa, lebo jeho daňová povinnosť sa znižovala o daňový bonus, preto nežiada o jeho vyplatenie.

ÚDAJE PRE ÚČELY SOCIÁLNEHO A ZDRAVOTNÉHO POISTENIARiadok 09 – suma 1 348,33 €Riadok 10 – suma 569,44 € 

Riadky 09 a 10 vypĺňa každý daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorý si uplatňuje ako daňový výdavok povinne platené poistné na sociálne a zdravotné poistenie.V riadku 09 týkajúcom sa preukázateľne zaplateného poistného na sociálne poistenie uvedie len sumu, ktorú preukázateľne zaplatil v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie, t. j. nebude v ňom zahrnutý prípadný nedoplatok z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.V riadku 10 týkajúcom sa preukázateľne zaplateného preddavku na verejné zdravotné poistenie sa uvedie suma, ktorú preukázateľne zaplatil v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie, t. j. nebude v ňom zahrnutý prípadný  nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za predchádzajúci, rok resp. nedoplatky z predchádzajúcich rokov. 

Na strane 12 daňovník daňové priznanie podpíše s uvedením dátumu.

Odporúčané ebooky

Súvisiace články v seriáli "Daň z príjmu za rok 2012"

Daňové priznanie k dani z príjmov typ B – SZČO a paušálne výdavky

Daňové priznanie typ B – príjmy zo živnosti v zahraničí