Daňové priznanie – študent s príjmami zo závislej činnosti

Ktoré príjmy študent nezdaňuje • Nezdaniteľná časť základu dane na študenta • Študent a zamestnanecká prémia • Daňové priznanie – študent za rok 2016

Kedy má študent povinnosť podať daňové priznanie

• Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2014 má každý študent, ak za zdaniteľné obdobie 2014 dosiahol celkové zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 1 901,67 €.
• Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený – takže daňové priznanie pre študentov ho tiež musí zahŕňať

Kedy je pre študenta výhodné podať daňové priznanie (nemá však povinnosť podať DP)

• Ak celkové zdaniteľné príjmy študenta v roku 2014 boli nižšie ako 1 901,67 € a z týchto príjmov mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň z príjmu.

• V takomto prípade študent nie je povinný podať daňové priznanie, no môže ho podať dobrovoľne.
• Na základe zrazených preddavkov na daň z príjmu mu vznikne daňový preplatok, ktorý mu správca dane vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku.
• Žiadosť je súčasťou daňového priznania.

Pozn.: Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 €. Ak tento daňový preplatok je menší ako 5 €, nevzniká nárok na jeho vrátenie.

Ako má študent postupovať pri podávaní daňového priznania

1. AK MÁ PRÍJEM IBA ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI (pracovná zmluva, dohoda o vykonaní práce, o pracovnej činnosti alebo dohoda o brigádnickej práci študentov)

• iba príjmy na území SR

Povinnosť podať daňové priznanie

• ak celkový zdaniteľný príjem študenta v roku 2014 presiahol sumu 1 901,67 €,
• v takomto prípade môže najneskôr do 16. februára 2015 písomne požiadať svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania (nemusí podať sám daňové priznanie),
• ak nepožiada svojho posledného zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, musí podať daňové priznanie sám – podáva daňové priznanie typu A.

Dobrovoľné podanie daňového priznania

• ak celkový zdaniteľný príjem študenta v roku 2014 je nižší ako 1 901,67 € a zamestnávateľ z jeho príjmu zrážal preddavky na daň z príjmu, je pre neho výhodné podať daňové priznanie, lebo mu vznikne daňový preplatok,
• podáva daňové priznanie typu A,
• daňový preplatok mu bude vrátený na základe žiadosti, ktorá je súčasťou daňového priznania,
• ak je daňový preplatok nižší ako 5 €, správca dane ho nevracia.

• príjmy dosiahnuté zo zdrojov v zahraničí

Povinnosť podať daňové priznanie

• ak celkový zdaniteľný príjem študenta v roku 2014 presiahol sumu 1 901,67 €, vzniká mu povinnosť podať daňové priznanie,

Pozn.: V prípade poberania príjmov zo zahraničia nemôže študent požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.

• do celkového zdaniteľného príjmu musí zahrnúť aj príjem dosiahnutý v zahraničí,
• ak dosiahol len príjem zo závislej činnosti, podáva daňové priznanie typu A,
• k daňovému priznaniu prikladá potvrdenie o vyplatenom príjme alebo iné doklady od zahraničného zamestnávateľa,

Pozn.: Hoci študent zdaňoval svoje zahraničné príjmy v štáte, kde ich dosiahol, je povinný tieto príjmy ako rezident SR uviesť v daňovom priznaní podanom na Slovensku. Uplatní v ňom príslušnú metódu na zamedzenie dvojitého zdanenia (metódu zápočtu dane alebo metódu vyňatia príjmov).

2. INÉ DRUHY PRÍJMOV

• ak študent dosiahol aj iné druhy príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, živnosť atď.), je povinný podať daňové priznanie typu B.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka – študenta

• uplatňuje sa len v prípade, ak študent dosahuje príjmy  zo závislej činnosti, z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (tzv. aktívne príjmy),

• ak je základ dane daňovníka v roku 2014 rovný alebo je nižší ako 19 809 €, nezdaniteľná časť je 3 803,33 €,
• ak je základ dane daňovníka vyšší ako 19 809 €, nezdaniteľná časť sa vypočíta ako 8 755,578 – (základ dane : 4); ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.

Pozn.: V prípade tzv. pasívnych príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti atď.) nie je možné znížiť čiastkový základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane.

Študent a uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa

• daňový bonus na vyživované dieťa môže uplatniť aj študent v prípade splnenia všetkých zákonom stanovených podmienok.

Ktoré príjmy študent nezdaňuje

• dávky a príspevky z nemocenského, dôchodkového a sociálneho poistenia (napr. sirotský dôchodok a invalidný dôchodok),
• štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, vysokými školami a obdobné plnenia poskytované zo zahraničia,
• štipendiá poskytované žiakom podľa zákona o odbornom vzdelávaní a príprave.

Študent a zamestnanecká prémia

Vznik nároku na zamestnaneckú prémiu je podmienený splnením zákonných podmienok, a to:

• dosiahnutý príjem študenta:

• je výlučne zo závislej činnosti (aj za prácu žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania),
• je iba zo zdrojov na území SR,
• za rok 2014 je v úhrnnej výške aspoň 2 112 €,
• študent poberal príjem v kalendárnom roku minimálne 6 kalendárnych mesiacov (nemusia nasledovať po sebe).

Príklad:

Roman Boldiš je študent. V roku 2014 pracoval na základe dohôd u dvoch zamestnávateľov a dosiahol aj príjem z brigády vo Veľkej Británii. U jedného zamestnávateľa si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane. Za rok 2014 dosiahol hrubý príjem vo výške 1 753 €, čo je suma nižšia ako 1 901,67 €, nemá povinnosť podať daňové priznanie. 

Vzhľadom na to, že mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň z príjmu, študent sa rozhodol podať daňové priznanie dobrovoľne, aby mu boli zaplatené preddavky na daň z príjmu vrátené. Keďže všetky príjmy dosiahol zo závislej činnosti, bude vypĺňať daňové priznanie fyzickej osoby – typ A. Takýto je vzor jeho informácií:

Tabuľka: Informácie o daňovníkovi

Keďže daňovník mal len príjmy zo závislej činnosti, vypĺňa daňové priznanie typ A vydané Ministerstvom financií SR č. MF/18543/2014-721.

POSTUP VYPLNENIA PRIZNANIA TYP A

I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

• Riadok č. 01 – uvedie svoje rodné číslo
• Riadky č. 03 až 10 vyplní daňovník podľa predtlače.

II. ODDIEL – ÚDAJE O ZÁKONNOM ZÁSTUPCOVI, DEDIČOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI

nevypĺňa

• Riadky 25 a 26 – uvedie svoje telefónne a e-mailovú adresu.

III. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE ZNÍŽENIA ZÁKLADU DANE

nevypĺňa

IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU

nevypĺňa

V. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE Z PRÍJMOV ZO ZÁVISLEJ ČINNOSTI

• Riadok č. 32 – vyplnia sa podľa údajov uvedených v potvrdení o všetkých príjmoch zo závislej činnosti, t. j. 1 753 €

• Riadok č. 32a  – vyplní údaj z riadku 32, lebo všetky príjmy mu plynuli na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

• Riadok č. 33 – poistné preukázateľne zaplatené, t. j. 93 €.
• Riadok 33a – vyplní sumu 93 €, poistné sociálne poistenie.
• Riadok č. 34 – rozdiel riadkov 32 – 33 = 1 660 €

VI. ODDIEL – VÝPOČET DANE

• Riadok č. 36 – vypočíta sa základ dane ako súčet riadkov 34 a 35 = 1 660 €

• Riadok č. 37 – uvádza sa suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorá sa môže vypočítať v XII. oddiele priznania typ A. Na výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa môže použiť pomôcka, ktorá je súčasťou poučenia na vyplnenie priznania typ A. V našom prípade má daňovník nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 803,33 €.

• Riadok č. 41 – uvádza 1 660 €, lebo odpočítateľné položky môžu byť uplatnené len do výšky základu dane na r. 36.

• Riadok č. 42 – vypočítaná suma základu dane z r. 36 sa znižuje o nezdaniteľnú časť základu dane z r. 41, t. j. 0 €.

• Riadok č. 43 – daň sa vypočíta zo základu dane uvedeného na riadku č. 42, a to sadzbou dane 19 % zo sumy nepresahujúcej 35 022,31 € vrátane, vypočítaná suma dane sa zaokrúhli na eurocenty nadol. T. j. 19 % z 0 = 0 €.

• Riadky č. 48 až 50 – vyplní sa, ak v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva priznanie typ A, plynuli daňovníkovi aj príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, ktoré sa vynímajú zo zdanenia (§ 45 zákona), v prepočte na eurá podľa § 31 ods. 2 zákona.

• Riadky č. 51 až 55 – vyplní sa len v prípade, ak v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva priznanie typ A, plynuli daňovníkovi aj príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, z ktorých sa podľa zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia na území Slovenskej republiky započítava daň zaplatená v zahraničí, v prepočte na eurá podľa § 31 ods. 2 zákona.

• Riadok 56 – uvádzame 0
• Riadok 58 – uvádzame 0
• Riadok 64 – uvádzame 116,47 € (zaplatená suma preddavkov na daň z príjmu).
• Riadok 66 – uvádzame preplatok na dani vo výške 116,47 €.

VII. ODDIEL – ROZDIELY Z DODATOČNÉHO DAŇOVÉHO PRIZNANIA

Riadky č. 67 až 74 – nevypĺňa, lebo nepodáva dodatočné daňové priznanie.

VIII. ODDIEL – VYHLÁSENIE O POUKÁZANÍ PODIELU ZAPLATENEJ DANE (2% alebo 3 %)

nevypĺňa

IX. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

Nevypĺňa, lebo nedosiahol príjmy zo zdrojov v zahraničí.

X. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU

Riadok 79 – uvedie počet príloh, t. j. potvrdenia od všetkých zamestnávateľov, t. j. 2.

Na strane 6 sa daňovník podpíše a uvedie dátum.

XI. ODDIEL – ŽIADOSŤ O VYPLATENIE DAŇOVÉHO BONUSU O VRÁTENIE DAŇOVÉHO PREPLATKU A VYPLATENIE ZAMESTNANECKEJ PRÉMIE 

Zaškrtne, že žiada vrátenie daňového preplatku a uvedie spôsob, či majú byť peniaze zaslané poštovou poukážkou alebo na účet. V prípade zaslania na účet vyplní údaje o bankovom účte.

XII. ODDIEL – POMOCNÉ VÝPOČTY

Nie je potrebné vyplniť, no študent sem uviedol výpočet nezdaniteľnej časti na daňovníka.

Vyplnené daňové priznanie podľa príkladu (pdf)

DPFO_A_2014_BOLDIS_ROMAN

Odporúčané ebooky

Súvisiace články v seriáli "Daň z príjmu za rok 2014"

Daňové priznanie študenta s rôznymi príjmami

DANE: Rodič na materskej (rodičovskej) dovolenke a zdanenie iných príjmov